В 2025 году в России планируется провести налоговую амнистию, которая может существенно повлиять на деятельность многих компаний и индивидуальных предпринимателей. Эта инициатива, закрепленная в Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ, направлена на тех, кто ранее прибегал к практике дробления бизнеса для оптимизации налогообложения.
Что такое налоговая амнистия 2025 года?
Налоговая амнистия 2025 года представляет собой комплекс мер, направленных на прощение налоговых долгов и связанных с ними штрафов и пеней для определенных категорий налогоплательщиков.
Эта амнистия отличается от предыдущих своим подходом и целевой аудиторией.
Ключевые особенности амнистии 2025 года:
1️⃣ Отсутствие необходимости доплаты налогов за прошлые периоды
2️⃣ Не требуется подача специальных деклараций
3️⃣ Прощение долгов по налогам, пеням и штрафам за три года (2022-2024)
4️⃣ Направленность на компании и ИП, использовавшие схемы дробления бизнеса
Важно отметить, что данная амнистия не распространяется на другие виды налоговых нарушений, такие как фиктивные сделки или подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.
Кто может воспользоваться налоговой амнистией?
Амнистия предназначена исключительно для тех, кто применял схемы дробления бизнеса с целью налоговой оптимизации.
Налоговая амнистия 2025 года имеет четко определенную целевую аудиторию. Она распространяется на:
- Компании и индивидуальных предпринимателей, которые искусственно дробили бизнес для применения специальных налоговых режимов
- Налогоплательщиков, чья схема дробления не была выявлена и зафиксирована в решениях по налоговым проверкам, вступившим в силу до 12 июля 2024 года
Важно понимать, что под амнистию не подпадают:
- Случаи использования фиктивных сделок
- Ситуации подмены трудовых отношений гражданско-правовыми
- Иные схемы налоговой оптимизации, не связанные с дроблением бизнеса
Что понимается под дроблением бизнеса в контексте амнистии?
Дробление бизнеса - это разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами с целью получения налоговой выгоды.
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ впервые дает четкое определение понятию “дробление бизнеса” в контексте налоговой амнистии. Согласно закону, это:
- Разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами
- Единственная цель такого разделения - получение налоговой выгоды за счет применения специальных режимов налогообложения
- Данные действия подпадают под определение, данное в статье 54.1 Налогового кодекса РФ
Признаки дробления бизнеса могут включать:
- Взаимозависимость участников схемы
- Совпадение юридических адресов
- Использование общего штата сотрудников
- Отсутствие реальной деловой цели у разделения бизнеса
- Подконтрольность всех участников схемы одному лицу или группе лиц
Каковы условия участия в налоговой амнистии?
Для участия в амнистии необходимо отказаться от схемы дробления и начать платить налоги в полном объеме с 2025 года.
- С 2025 года полностью отказаться от использования схемы дробления бизнеса
- Начать уплачивать налоги “в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц”
- Продолжать вести деятельность без использования схем дробления в 2025 и 2026 годах
При выполнении этих условий:
- Налогоплательщик освобождается от доначислений за период 2022-2024 годов
- Прекращается обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, связанных с дроблением бизнеса за указанный период
Как подтверждается право на амнистию?
Право на амнистию подтверждается отсутствием фактов дробления бизнеса в ходе налоговых проверок за 2025-2026 годы.
- Налоговые органы проводят выездную проверку за 2025 и 2026 годы
- Если в ходе проверки не выявлено фактов дробления бизнеса, налогоплательщик освобождается от уплаты налогов, пеней и штрафов за период 2022-2024 годов
- Обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения по проверке
Важно отметить:
- Если выездная проверка за 2025-2026 годы не проводилась, недоимка автоматически списывается 1 января 2030 года
- Решения по налоговым проверкам, вступившие в силу до 12 июля 2024 года, не подпадают под действие амнистии
Как подготовиться к налоговой амнистии?
Ключевой шаг в подготовке к амнистии - тщательный анализ структуры бизнеса на предмет признаков дробления.
1️⃣ Проведите внутренний аудит структуры компании:
- Проанализируйте взаимосвязи между различными юридическими лицами
- Оцените реальную деловую цель каждого подразделения
- Проверьте, нет ли признаков искусственного разделения бизнес-процессов
2️⃣ Оцените риски:
- Определите, подпадает ли ваша компания под критерии дробления бизнеса
- Рассчитайте потенциальные налоговые обязательства при консолидации бизнеса
3️⃣ Разработайте план действий:
- Если признаки дробления присутствуют, рассмотрите возможность участия в амнистии
- Подготовьте план реструктуризации бизнеса для соответствия требованиям амнистии
4️⃣ Проконсультируйтесь с экспертами:
- Обратитесь к налоговым консультантам или юристам для оценки вашей ситуации
- Получите профессиональное мнение о целесообразности участия в амнистии
5️⃣ Подготовьте документацию:
- Соберите все необходимые документы, подтверждающие структуру и операции бизнеса
- Будьте готовы предоставить обоснование бизнес-модели, если потребуется
Заключение
- Амнистия распространяется только на случаи дробления бизнеса
- Для участия необходимо отказаться от схем дробления с 2025 года
- Подтверждение права на амнистию происходит через налоговые проверки за 2025-2026 годы
- Тщательная подготовка и анализ структуры бизнеса критически важны.
Используемые нормативные акты
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ: основной документ, регулирующий налоговую амнистию 2025 года
- Статья 54.1 Налогового кодекса РФ: определяет критерии необоснованной налоговой выгоды
- Налоговый кодекс РФ: содержит общие положения о налогообложении и специальных налоговых режимах
