Налоговая реформа 2025 года вводит четыре значимых изменения в налоговое законодательство.
Увеличивается необлагаемый НДФЛ лимит суточных при зарубежных командировках с 2500 до 3500 рублей.
Вводится запрет на включение в расходы по налогу на прибыль затрат на интернет-рекламу при нарушении требований законодательства.
Уточняется порядок включения данных в реестр классифицированных средств размещения для расчета туристического налога.
Устанавливается единый тариф страховых взносов 7,6% для ИТ-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности независимо от размера базы.
Изменения в НДФЛ
Увеличен необлагаемый лимит суточных при зарубежных командировках
С 1 января 2025 года повышается предельная сумма суточных при работе за границей, не облагаемая НДФЛ. Новый лимит составит 3500 рублей вместо действующих 2500 рублей. Это изменение закреплено в Федеральном законе от 29.11.2024 N 416-ФЗ.
Расчет НДФЛ с суточных:
При расчете НДФЛ с суточных за заграничные командировки в 2025 году:
- Выплаты до 3500 рублей в день — не облагаются НДФЛ
- Суммы свыше 3500 рублей — облагаются НДФЛ в части превышения
🔍 Пример расчета:
При суточных 4000 рублей в день:
- Необлагаемая часть: 3500 рублей
- Облагаемая часть: 500 рублей (4000 - 3500)
- НДФЛ к уплате: 65 рублей (500 × 13%)
Дополнительная информация:
- Новый лимит применяется только к командировкам за пределы РФ
- Для командировок по России лимит остается прежним — 700 рублей
- Изменения действуют с 1 января 2025 года
Новые правила по налогу на прибыль
С 2025 года налоговое законодательство вводит ограничения по признанию рекламных расходов в налоговом учете при размещении рекламы в интернете.
Рассмотрим условия, при которых организация теряет право на включение затрат на интернет-рекламу в расходы по налогу на прибыль.
Основания для отказа в признании рекламных расходов
Организация не сможет учесть затраты на рекламу в интернете в следующих случаях:
- Отсутствие сведений о размещенной рекламе в Роскомнадзоре согласно требованиям закона о рекламе
- Размещение рекламы на информационном ресурсе с ограниченным доступом
- Публикация рекламных материалов на информационном ресурсе иностранного лица, не выполнившего требования российского законодательства
Практический пример
🔍 Пример: Компания разместила рекламу своих услуг на иностранной платформе, которая не предоставила в Роскомнадзор данные о рекламе согласно российскому законодательству.
Результат: Расходы на такую рекламу в размере 150 000 рублей исключаются из расчета налога на прибыль за 2025 год. При налоговой ставке 20% компания дополнительно перечислит в бюджет 30 000 рублей (150 000 × 20%).
Совет: Перед размещением рекламы проверьте соответствие площадки требованиям законодательства РФ и наличие подтверждения передачи данных в Роскомнадзор.
Туристический налог: новый порядок
С 2025 года упрощается процедура внесения данных в реестр классифицированных средств размещения для расчета туристического налога. Региональные уполномоченные органы получают возможность направлять данные о гостиницах и иных средствах размещения напрямую в налоговую службу.
Порядок передачи и публикации данных:
⒈ Уполномоченные органы направляют информацию в налоговую службу
⒉ В тот же день размещают эти сведения на своем официальном сайте
⒊ С момента публикации данные считаются внесенными в реестр
Практическое применение
Туристический налог применяется к услугам временного размещения граждан в объектах, включенных в реестр классифицированных средств размещения (п. 1 ст. 418.3 НК РФ). Своевременное включение сведений в реестр определяет начало налогообложения услуг размещения.
🔍 Пример расчета сроков:
Гостиница получила свидетельство о классификации 15 марта 2025 года. Уполномоченный орган направил сведения в налоговую и опубликовал их на сайте 20 марта 2025 года. С 20 марта 2025 года услуги этой гостиницы подлежат обложению туристическим налогом.
Что следует помнить:
- Сведения вносятся до начала налогового периода
- Отсутствие в реестре освобождает от уплаты налога
- За актуальность сведений отвечают уполномоченные органы
Страховые взносы для ИТ-компаний
Для российских компаний, работающих в сфере информационных технологий и радиоэлектронной промышленности, с 2025 года вводится единый подход к начислению страховых взносов. Тариф составит 7,6% независимо от размера базы для начисления взносов.
Применение единого тарифа
Ставка 7,6% действует:
- При расчете взносов в пределах единой предельной базы
- При начислении взносов на выплаты, превышающие предельную базу
Пример расчета
🔍 Расчет страховых взносов для ИТ-компании:
Зарплата ведущего разработчика - 450 000 рублей в месяц.
Расчет: 450 000 × 7,6% = 34 200 рублей
Особенности:
- База может превышать предельную величину
- Тариф сохраняется весь год
- Единый расчет для всех сотрудников
Для получения льготного тарифа организация соблюдает требования, установленные для ИТ-компаний или предприятий радиоэлектронной промышленности.
Чек-лист по налоговым изменениям 2025 года
НДФЛ
- Актуализировать учетную политику для зарубежных командировок с лимитом необлагаемых суточных 3500 руб.
- Обновить документы по оформлению командировок
- Скорректировать формулы расчета в учетных системах
Налог на прибыль
- Провести проверку рекламных контрактов по новым требованиям
- Убедиться в наличии отчетности в Роскомнадзоре по размещенной рекламе
- Исключить размещение рекламы на ресурсах с ограниченным доступом
- Проверить соответствие иностранных рекламных площадок требованиям РФ
Туристический налог
- Сверить наличие объектов размещения в реестре
- Подготовить систему передачи данных в налоговую службу
- Настроить автоматическую публикацию сведений на сайте
Страховые взносы для ИТ-компаний
- Настроить расчет страховых взносов по тарифу 7,6%
- Сверить соответствие критериям ИТ-компании или организации радиоэлектронной промышленности
- Учесть новый тариф при планировании бюджета
Используемые нормативные акты
- Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ
- НК РФ п. 1 ст. 418.3
Частые вопросы по налоговым изменениям 2025 года
Расчет суточных при зарубежных командировках в 2025 году
С 2025 года необлагаемый НДФЛ лимит суточных при работе за границей составляет 3500 рублей. Суммы в пределах этого лимита не облагаются НДФЛ и учитываются в расходах. При превышении лимита с суммы превышения удерживается НДФЛ.
Учет рекламных расходов при расчете налога на прибыль
Затраты на интернет-рекламу не учитываются в расходах, если:
- Сведения о рекламе не представлены в Роскомнадзор
- Реклама размещена на ресурсе с ограниченным доступом
- Реклама размещена на ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования законодательства РФ
Механизм включения данных в реестр для туристического налога
Уполномоченные органы направляют данные о средствах размещения напрямую в налоговую службу. Информация вносится в реестр с даты публикации на сайте уполномоченного органа. Это определяет порядок исчисления туристического налога с услуг временного размещения.
Расчет страховых взносов для ИТ-компаний в 2025 году
Для ИТ-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности действует единый тариф 7,6% независимо от размера базы. Тариф применяется в пределах единой предельной базы по взносам и при ее превышении.
