С 1 января 2024 года в Налоговый кодекс РФ введен новый финансовый инструмент — счет цифрового рубля, открываемый оператором цифровой платформы. Налоговые органы получают право взыскивать недоимки за счет цифровых рублей при недостатке других денежных средств налогоплательщика.
С 2025 года ФНС сможет приостанавливать операции по счетам цифрового рубля и запрашивать информацию об остатках. Операции с цифровым рублем освобождаются от НДС, установлены правила учета для налога на прибыль и НДФЛ.
В конце статьи чек-лист по налоговому администрированию операций с цифровым рублем.
Характеристики счета цифрового рубля
⒈ Открытие и ведение счета осуществляется оператором платформы цифрового рубля
⒉ Основанием для открытия служит договор счета цифрового рубля
⒊ Счет включен в систему налогового администрирования
Использование счета
Счет цифрового рубля становится элементом финансовой системы и входит в перечень счетов для взыскания налоговых недоимок. Взыскание за счет цифровых рублей производится при отсутствии или недостаточности:
- денежных средств на банковских счетах
- драгоценных металлов на металлических счетах
- электронных денежных средств
🔍 Пример
Организация имеет задолженность по налогам в размере 100 000 рублей. На расчетном счете доступно 30 000 рублей, а на счете цифрового рубля — 80 000 рублей. В этом случае налоговый орган сначала взыщет 30 000 рублей с расчетного счета, а оставшиеся 70 000 рублей — со счета цифрового рубля.
Налоговое администрирование цифрового рубля
Федеральная налоговая служба с 2024 года наделяется правом взыскания недоимок за счет цифровых рублей налогоплательщика. Это право реализуется при отсутствии или недостаточности денежных средств на банковских счетах, драгоценных металлов и электронных денег.
С 1 января 2025 года полномочия налоговых органов в отношении цифрового рубля расширяются:
⒈ Право приостановления операций по счетам цифрового рубля
⒉ Возможность истребования у операторов платформы:
- справок о наличии счетов цифрового рубля
- информации об остатках цифровых рублей
- дополнительных сведений по операциям
🔍 Процедура взыскания
При возникновении недоимки налоговый орган сначала проверяет наличие средств на банковских счетах и в драгметаллах. При их отсутствии или недостаточности производится взыскание с электронных денег, и только потом — со счетов цифрового рубля.
Условия применения
- Взыскание недоимок за счет цифровых рублей применяется только при недостаточности других активов
- Приостановление операций по счетам вступает в силу с 2025 года
- Операторы платформы предоставляют информацию по запросу налоговых органов
Налогообложение операций с цифровым рублем
В рамках налоговой реформы операции с цифровым рублем получили специальный статус в части налогообложения. Законодатель предусмотрел полное освобождение от НДС всех операций, связанных с цифровым рублем, что упрощает использование этого платежного инструмента.
Особенности учета для разных налогов
⒈ НДС: Операции с цифровым рублем освобождены от налогообложения НДС в соответствии с Федеральным законом от 19.12.2023 N 610-ФЗ.
⒉ Налог на прибыль: Применяются специальные правила признания доходов и расходов по операциям с цифровым рублем. При расчете налоговой базы учитываются положительные и отрицательные результаты операций.
⒊ НДФЛ: Доход признается в день фактического перечисления средств на счет цифрового рубля.
Пример учета операций с цифровым рублем
Организация получила оплату за товары в цифровых рублях:
- Сумма операции не включается в базу НДС
- Доход признается на дату поступления цифровых рублей
- Расходы учитываются в общем порядке при расчете налога на прибыль
Для налогового учета рекомендуется:
- Создать отдельные субсчета для операций с цифровым рублем
- Разработать регистры налогового учета для таких операций
- Внести изменения в учетную политику организации
Практические советы для организаций
При работе с цифровым рублем организациям следует учитывать налоговые особенности:
- Все операции с цифровым рублем не облагаются НДС
- Доходы и расходы по операциям с цифровым рублем включаются в расчет налога на прибыль
- С 2025 года налоговые органы получат право запрашивать информацию по счетам
Рекомендации для физических лиц
При использовании цифрового рубля:
- Доход считается полученным в день зачисления средств на счет
- При отсутствии средств на обычных счетах взыскание распространяется на цифровые рубли
- С 2025 года налоговые органы смогут получать данные об остатках на счетах цифрового рубля
🔍 Пример:
При получении оплаты за услуги в цифровых рублях 31 декабря 2024 года эта дата фиксируется как дата получения дохода для НДФЛ, независимо от даты оформления акта выполненных работ.
Используемые нормативные акты
Федеральный закон от 19.12.2023 N 610-ФЗ
Частые вопросы по использованию цифрового рубля
Как открыть счет цифрового рубля?
Счет оформляется у оператора платформы цифрового рубля на основании договора. Для получения счета обратитесь к официальному оператору платформы.
Какие права получают налоговые органы в отношении цифрового рубля?
С 1 января 2025 года налоговые органы смогут:
- Приостанавливать операции по счетам цифрового рубля
- Запрашивать у операторов платформы справки о счетах и остатках
- Взыскивать задолженности за счет цифровых рублей при отсутствии других средств
Как учитываются операции с цифровым рублем при налогообложении?
- Не облагаются НДС
- Включаются в расчет налога на прибыль по установленным правилам
- При расчете НДФЛ доход фиксируется в день поступления средств на счет цифрового рубля
В каком порядке происходит взыскание задолженностей с цифрового счета?
Взыскание проводится после использования:
- Денежных средств на банковских счетах
- Драгоценных металлов на счетах
- Электронных денежных средств
