Подробно разберем все ключевые моменты, связанные с представлением бухгалтерской отчетности: кто, куда и когда должен ее сдавать, в каком составе и по каким формам, а также коснемся вопросов упрощенной отчетности и обязательного аудита.
Кто обязан сдавать бухгалтерскую отчетность?
Все организации, независимо от выбранной системы налогообложения.
Все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ, обязаны ежегодно формировать и сдавать бухгалтерскую отчетность.
Это требование распространяется на абсолютно все организации вне зависимости от применяемого ими налогового режима, будь то общая система налогообложения, упрощенная система (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или же другие спецрежимы.
Таким образом, от данной обязанности не освобождены ни крупные компании, ни субъекты малого бизнеса.
Куда нужно сдавать годовую бухгалтерскую отчетность?
В ИФНС и, в некоторых случаях, в Росстат.
Основным адресатом годовой бухгалтерской отчетности является налоговый орган (ИФНС) по месту нахождения организации. Данное правило закреплено в пункте 5.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Однако некоторые организации обязаны представлять отчетность также и в территориальный орган Росстата. Речь идет о тех компаниях, чья годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения, отнесенные законодательством РФ к государственной тайне. Это требование содержится в части 7 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Сроки представления бухгалтерской отчетности
Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Законодательно установленный крайний срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности как в налоговую инспекцию, так и в органы статистики (для тех, кто обязан отчитываться перед Росстатом) - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Данный срок прописан в пункте 5.1 статьи 23 НК РФ и части 5 статьи 18 Федерального закона № 402-ФЗ. То есть отчетность за 2023 год необходимо представить не позднее 31 марта 2024 года.
Важный нюанс: если 31 марта приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок сдачи бухгалтерской отчетности в ИФНС переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Такое правило содержится в пункте 7 статьи 6.1 НК РФ.
Способы представления бухгалтерской отчетности
Через сайт ФНС или по ТКС через спецоператора.
На сегодняшний день бухгалтерскую отчетность можно сдать либо через официальный сайт Федеральной налоговой службы, либо в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через специализированного оператора. Это регламентировано частью 5 статьи 18 Закона № 402-ФЗ, а также пунктом 3 Порядка представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденного Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@.
Состав бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и приложения к ним.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 402-ФЗ, в состав годовой бухгалтерской отчетности по общему правилу входят:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Конкретные формы Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и упомянутых приложений утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (пункты 2 и 4 данного приказа).
Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто может сдавать?
Некоторые организации, в том числе субъекты малого бизнеса.
Законодательство предусматривает возможность ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме для отдельных категорий организаций. Данное право закреплено в части 4 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ. В число тех, кто может применять упрощенный бухучет, входят, в частности, субъекты малого предпринимательства.
Организации, имеющие право на упрощенный бухучет, вправе также сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это правило содержится в пункте 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Формы упрощенной бухгалтерской отчетности приведены в Приложении № 5 к данному приказу.
Обратите внимание: упрощенная бухгалтерская отчетность представляется в тот же срок, что и обычная, то есть не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Должны ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Нет.
Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет при условии, что они ведут учет своих доходов/расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. Это правило установлено подпунктом 1 части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.
Поскольку ИП могут не вести бухучет, они также не должны составлять и представлять бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность при обязательном аудите
В ИФНС дополнительно представляется аудиторское заключение.
Если организация в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту, то помимо самой бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию необходимо представить еще и аудиторское заключение. Данная норма закреплена в части 5 статьи 18 Федерального закона № 402-ФЗ.
Что касается сроков представления аудиторского заключения, то оно подается:
- либо одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью;
- либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Заключение
Сдавать бухгалтерскую отчетность обязаны абсолютно все организации, причем независимо от применяемой системы налогообложения.
Отчитываться нужно перед ИФНС, а в отдельных случаях - еще и перед Росстатом. Крайний срок представления отчетности - 31 марта года, следующего за отчетным. Способы сдачи - через сайт ФНС или по ТКС. В общем случае в состав отчетности входят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним по формам, утвержденным Минфином.
Однако некоторые организации, например, субъекты малого бизнеса, вправе сдавать упрощенную отчетность. А вот ИП от обязанности составлять бухгалтерскую отчетность полностью освобождены. Наконец, если организация проходит обязательный аудит, то в ИФНС дополнительно представляется аудиторское заключение.
Используемые нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ (пункт 5.1 статьи 23, пункт 7 статьи 6.1) - регламентирует сроки и адресатов представления бухгалтерской отчетности.
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (часть 7 статьи 18, часть 5 статьи 18, часть 1 статьи 14, часть 4 статьи 6, подпункт 1 части 2 статьи 6) - определяет состав бухгалтерской отчетности, сроки и способы ее представления, возможность ведения упрощенного бухучета и сдачи упрощенной отчетности, а также освобождение ИП от бухучета.
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (пункт 2, пункт 4, пункт 6, Приложение № 5) - утверждает формы бухгалтерской отчетности, в том числе упрощенной.
- Приказ ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@ (пункт 3 Порядка) - регламентирует способы представления бухгалтерской отчетности.
