КБК по ЕНП, налогам и взносам на 2025 год утверждены приказом Минфина от 10.06.2024 № 85н. Основные налоги и взносы перечисляются на КБК единого платежа 18201061201010000510, за исключением взносов на травматизм (КБК 79710212000061000160). НДФЛ с дивидендов резидентов учитывает лимиты: до 312 тыс. руб. (с 01.01.2025) — КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, свыше — КБК 182 1 01 02140 01 1000 110. Для нерезидентов используется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 независимо от суммы дохода.
Общие правила использования КБК в 2025 году
Большинство налоговых платежей перечисляются на КБК единого платежа, но есть исключения
Какой КБК использовать для основных налогов и взносов в 2025 году?
Краткий ответ: Для большинства налогов и взносов применяется единый КБК 18201061201010000510.
В 2025 году система единого налогового платежа (ЕНП) продолжает функционировать, что существенно упрощает процедуру уплаты обязательных платежей. Практически все основные налоги и сборы, администрируемые налоговыми органами, перечисляются на один КБК единого платежа — 18201061201010000510.
В состав ЕНП входят следующие платежи:
- Налог на добавленную стоимость по внутренним операциям
- Налог на доходы физических лиц, удерживаемый налоговыми агентами
- Страховые взносы, направляемые в налоговую инспекцию
- Налог на прибыль организаций
- Налог при применении упрощенной системы налогообложения
- Иные налоги и сборы, администрируемые ФНС
При корректном указании ИНН плательщика в платежном поручении средства зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) вне зависимости от указанного КБК. Конкретные КБК по налогам и взносам необходимы только в декларациях, расчетах и уведомлениях об исчисленных суммах. Авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранного гражданина не входят в систему ЕНП и требуют отдельного перечисления.
Как правильно перечислять взносы на травматизм в 2025 году?
Краткий ответ: Взносы на травматизм перечисляются в Социальный фонд России по КБК 79710212000061000160.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм) имеют особый порядок уплаты, поскольку администрируются не налоговыми органами, а Социальным фондом России.
Для перечисления этих взносов в 2025 году необходимо использовать специальный КБК — 79710212000061000160. Данные платежи не входят в состав единого налогового платежа и не зачисляются на единый налоговый счет.
Полные реквизиты для перечисления взносов на травматизм размещены на официальном сайте Социального фонда России (sfr.gov.ru). При заполнении платежных документов стоит внимательно проверять все реквизиты, так как они отличаются от реквизитов для перечисления ЕНП. Администратором данных платежей является Социальный фонд России, а не Федеральная налоговая служба.
🔍 Пример:
Организация «Альфа» начисляет ежемесячно взносы на травматизм в размере 15 000 рублей. При формировании платежного поручения бухгалтер указывает КБК 79710212000061000160 и использует реквизиты территориального отделения Социального фонда России. Платеж направляется отдельно от единого налогового платежа.
Особенности уплаты НДС при импорте в 2025 году
При импорте из разных стран применяются разные КБК и порядок уплаты НДС
Какие КБК использовать при импорте товаров из разных стран?
Краткий ответ: Для импорта из стран ЕАЭС используется КБК единого платежа, для импорта из других стран — специальные таможенные КБК.
Порядок уплаты НДС при импорте товаров зависит от страны происхождения товаров и имеет существенные различия.
При импорте товаров из стран, не входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно на таможне. В этом случае применяются специальные таможенные КБК, которые отличаются от кодов, используемых для перечисления налогов в налоговые органы.
Совершенно иная ситуация складывается при импорте из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия). В этом случае сумму НДС необходимо перечислить на единый налоговый счет в составе единого налогового платежа, используя КБК 18201061201010000510. Данный порядок подтвержден письмом ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@.
Для корректного распределения средств с ЕНС необходимо подать уведомление об исчисленных суммах с указанием соответствующего КБК НДС. Ошибки в выборе КБК могут привести к неправильному распределению платежей и возникновению задолженности.
Порядок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2025 году
Для НДФЛ с дивидендов предусмотрены специальные КБК в зависимости от статуса получателя и суммы
Какие КБК применять при выплате дивидендов резидентам?
Краткий ответ: КБК зависит от суммы НДФЛ: до 312 тыс. руб. (с 2025 года) — 182 1 01 02130 01 1000 110, свыше — 182 1 01 02140 01 1000 110.
В 2025 году для НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых налоговым резидентам РФ, предусмотрены специальные КБК, применение которых зависит от суммы исчисленного налога. При этом сам налог перечисляется в составе единого налогового платежа на КБК 18201061201010000510, а специальные КБК используются только в уведомлениях об исчисленных суммах и в расчете 6-НДФЛ.
Приказом Минфина от 10.06.2024 № 85н установлены следующие КБК для отражения в учетных документах:
- 182 1 01 02130 01 1000 110 — для суммы НДФЛ, не превышающей 650 тыс. руб. (за период до 1 января 2025 года) или 312 тыс. руб. (за период с 1 января 2025 года)
- 182 1 01 02140 01 1000 110 — для суммы НДФЛ, превышающей указанные лимиты
Обратите внимание на изменение лимита с 1 января 2025 года: он снижается с 650 тыс. руб. до 312 тыс. руб.
Лимит применяется к сумме исчисленного НДФЛ, а не к сумме дивидендов. При определении применяемого КБК имеет значение период, за который выплачиваются дивиденды. В платежном поручении при перечислении НДФЛ с дивидендов указывается КБК единого налогового платежа.
🔍 Пример:
ООО «Бета» выплачивает дивиденды единственному участнику-резиденту в размере 3 млн рублей в феврале 2025 года за 2024 год. НДФЛ составит 390 тыс. руб. (3 000 000 × 13%). Поскольку дивиденды относятся к периоду до 01.01.2025, применяется лимит 650 тыс. руб. В уведомлении об исчисленных суммах и в расчете 6-НДФЛ бухгалтер указывает КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, так как сумма НДФЛ не превышает лимит 650 тыс. руб.
Как оформлять платежи по НДФЛ с дивидендов нерезидентам?
Краткий ответ: Для нерезидентов используется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 независимо от суммы дохода.
При выплате дивидендов физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется особый порядок учета НДФЛ. В отличие от резидентов, для нерезидентов не установлены лимиты по сумме дохода, влияющие на выбор КБК.
В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы (письма ФНС от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@, от 20.02.2024 № ЗГ-2-8/2436@), при выплате дивидендов нерезидентам в уведомлении об исчисленных суммах и в расчете 6-НДФЛ стоит указывать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Данный КБК применяется вне зависимости от величины дохода и суммы исчисленного налога.
Ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 15%, если иное не предусмотрено международными соглашениями. Сам налог перечисляется в составе единого налогового платежа на КБК 18201061201010000510. Специальный КБК для нерезидентов указывается только в уведомлении и расчете 6-НДФЛ.
В итоге,
В 2025 году система КБК претерпела некоторые изменения, особенно в части НДФЛ с дивидендов. Наиболее значимым изменением стало снижение лимита с 650 тыс. руб. до 312 тыс. руб. для определения применяемого КБК при выплате дивидендов резидентам.
Основной принцип уплаты налогов и взносов через единый налоговый платеж сохраняется. Большинство платежей перечисляется на КБК 18201061201010000510, а конкретные КБК указываются только в уведомлениях, декларациях и расчетах для правильного распределения средств с единого налогового счета.
Исключением остаются взносы на травматизм, которые перечисляются в Социальный фонд России на отдельный КБК, а также некоторые специфические платежи, не входящие в систему ЕНП.
Используемые нормативные акты
- Приказ Минфина от 10.06.2024 № 85н — утверждает КБК по ЕНП, налогам и взносам на 2025 год
- Письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@ — разъясняет порядок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС
- Письмо ФНС от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@ — содержит разъяснения по КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентов
- Письмо ФНС от 20.02.2024 № ЗГ-2-8/2436@ — дополнительно поясняет порядок применения КБК для НДФЛ с дивидендов
Частые вопросы по применению КБК в 2025 году
Что делать, если в платежном поручении указан неверный КБК?
При перечислении ЕНП ошибка в КБК не критична, если правильно указан ИНН плательщика. Средства в любом случае попадут на единый налоговый счет. Однако для корректного распределения средств рекомендуется подать заявление об уточнении платежа.
Нужно ли указывать КБК в платежном поручении при уплате НДФЛ с дивидендов?
В платежном поручении при уплате НДФЛ с дивидендов указывается КБК единого налогового платежа — 18201061201010000510. Специальные КБК для НДФЛ с дивидендов используются только в уведомлении об исчисленных суммах и в расчете 6-НДФЛ.
