Журнал

Возврат земельного налога: когда начинается отсчет срока для возврата земельного налога

Бывает, что компании сталкиваются с переплатой налогов. Особенно это актуально для земельного налога, где кадастровая стоимость может быть оспорена.
В статье мы рассмотрим недавний случай, который проливает свет на важный вопрос: с какого момента начинается отсчет срока для возврата переплаты земельного налога?

Суть дела: переоценка кадастровой стоимости и возникновение переплаты

Самарский областной суд установил кадастровую стоимость земли равной рыночной цене, что привело к переплате земельного налога компанией за предыдущие годы.
Причиной стало судебное решение о переоценке кадастровой стоимости земли.
5 марта 2020 года Самарский областной суд принял решение, которое существенно изменило финансовое положение одной компании. Суд постановил, что кадастровая стоимость земли должна быть приравнена к ее рыночной цене по состоянию на 1 января 2013 года. Это решение имело ретроспективное действие и затронуло налоговые обязательства компании за предыдущие годы.
В результате этого решения в 2022 году компания подала уточненные декларации по земельному налогу за 2014-2016 годы. После корректировки, проведенной налоговой инспекцией, выяснилось, что у налогоплательщика образовалась значительная переплата.

Попытка возврата налога и возникшие сложности

Налоговая инспекция вернула только часть переплаты, сославшись на истечение трехлетнего срока давности для остальной суммы.
Вопрос: Почему налоговая инспекция отказала в возврате части переплаченного налога?
Ответ: Инспекция сослалась на истечение трехлетнего срока давности для возврата налога.
Когда компания обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаченного налога, она столкнулась с неожиданным препятствием. Инспекция согласилась вернуть только часть суммы. Основанием для отказа в возврате остальной части стало то, что эта часть налога была уплачена более трех лет назад.
Налоговый кодекс РФ действительно устанавливает трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога. Однако в данном случае возник вопрос: с какого момента следует отсчитывать этот срок?

Судебное разбирательство: определение момента начала срока исковой давности

Апелляционный и кассационный суды поддержали позицию компании, установив, что срок исковой давности начинается с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате.
Суды постановили, что срок давности начинается с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своего права, то есть о переплате.
Не согласившись с решением налоговой инспекции, организация обратилась в суд. Интересно, что суд первой инстанции отказал налогоплательщику, согласившись с позицией налоговой инспекции о пропуске трехлетнего срока на возврат.
Однако апелляционный и кассационный суды заняли иную позицию. Они поддержали организацию, опираясь на следующий правовой принцип: срок исковой давности начинается со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права. В данном случае компания узнала о переплате только после принятия Самарским областным судом решения о пересмотре кадастровой стоимости и вступления этого решения в законную силу.

Значение данного судебного решения для налогоплательщиков

Это судебное решение имеет важное значение для многих налогоплательщиков, особенно тех, кто сталкивается с ситуациями пересмотра кадастровой стоимости земли. Оно устанавливает важный прецедент:
1️⃣ Момент начала течения срока исковой давности для возврата переплаты налога может отличаться от даты фактической уплаты налога.
2️⃣ Срок давности начинает течь с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.
3️⃣ В случаях, связанных с судебным пересмотром кадастровой стоимости, этот момент может наступить значительно позже фактической уплаты налога.

Используемые нормативные акты

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2024) - устанавливает общие принципы налогообложения, в том числе сроки и порядок возврата излишне уплаченных налогов.
  • Постановление АС Поволжского округа от 27.02.2024 по делу N А55-12291/2023 - непосредственно рассматриваемое судебное решение, установившее прецедент по вопросу исчисления срока давности для возврата переплаты земельного налога.

Заключение

Рассмотренное судебное решение представляет собой важный прецедент в вопросах возврата излишне уплаченного земельного налога. Оно подчеркивает, что при определении срока давности для возврата налога ключевым фактором является момент, когда налогоплательщик узнал о переплате, а не дата фактической уплаты налога.
Это решение может существенно повлиять на практику возврата налогов, особенно в случаях, связанных с пересмотром кадастровой стоимости земли.
2024-08-31 17:17 Земельный налог Судебная практика