Журнал

Лимит доходов УСН 60 млн рублей. Особенности расчета для агентов и совмещения режимов c 2025 года

Лимит доходов 60 млн рублей для УСН с 1 января 2025 года рассчитывается по тем же правилам учета, что применяются для расчета налога УСН. При совмещении УСН с патентной системой налогообложения в 2024 году для освобождения от НДС учитывается общая сумма фактических доходов по обоим режимам. Для агентов и комиссионеров на УСН в расчет берется только сумма их вознаграждения, без учета транзитных платежей.
В конце статьи чек-лист по правильному расчету лимита доходов при УСН с учетом всех особенностей налогового режима.

Основные правила расчета лимита доходов при УСН

Доходы при УСН учитываются по тем же правилам, что используются для расчета налога УСН как до, так и после 1 января 2025 года
Принципы учета доходов:
  • Доходы учитываются нарастающим итогом с начала года
  • В расчет включаются все доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением положительной курсовой разницы и доходов в виде субсидий от передачи имущества в госсобственность (п. 11 ст. 250 и п. 4 ст. 271 НК)
  • Суммы учитываются на дату их фактического получения
🔍 Пример расчета доходов при УСН:
ООО “Альфа” применяет УСН. За 2024 год получены:
  • Выручка от реализации: 45 млн руб.
  • Внереализационные доходы: 12 млн руб.
  • Общая сумма доходов: 57 млн руб.
  • Вывод: лимит в 60 млн руб. не превышен.

Особенности учета при совмещении режимов

При совмещении разных налоговых режимов с ПСН учитывается общая сумма доходов за год
Варианты совмещения режимов:
  • УСН + ПСН
  • ОСНО + ПСН
  • ЕСХН + ПСН
🔍 Пример учета доходов при совмещении режимов:
ИП использует УСН и ПСН в 2024 году:
  • Доходы по УСН: 40 млн руб.
  • Фактические доходы по ПСН: 15 млн руб.
  • Общая сумма: 55 млн руб.
  • Вывод: для освобождения от НДС учитываются доходы по обоим режимам.

Расчет доходов для агентов и комиссионеров

Агенты и комиссионеры на УСН включают в расчет только сумму своего вознаграждения
Правила учета:
  • Учитывается только агентское (комиссионное) вознаграждение
  • Транзитные суммы в расчет не включаются
  • Доходы принципала не учитываются
🔍 Пример расчета для агента:
ООО “Бета” работает как агент:
  • Общая сумма сделок: 100 млн руб.
  • Агентское вознаграждение: 10 млн руб.
  • В расчет лимита берется только 10 млн руб. агентского вознаграждения.

Используемые нормативные акты

  • Налоговый кодекс РФ, глава 26.2 “Упрощенная система налогообложения” - основные правила учета доходов
  • Федеральный закон о применении ПСН - порядок учета доходов при патенте
  • Письма Минфина России по вопросам агентских отношений при УСН

Чек-лист для расчета лимита доходов УСН

⒈ Доходы от реализации:
  • Выручка от продажи товаров и услуг
  • Полученные авансы от покупателей
  • Суммы возвратов от покупателей (вычитаются)
  • Безвозмездно полученное имущество
⒉ При совмещении с ПСН в 2024 году:
  • Все фактические доходы по патентам
  • Поступления от видов деятельности на УСН
  • Доходы от передачи имущественных прав
  • Общая сумма не более 60 млн рублей
⒊ Для агентов и комиссионеров:
  • Только сумма агентского вознаграждения
  • Дата признания — по условиям договора
  • Суммы в пользу принципала исключаются
  • НДС в доходах не учитывается

Частые вопросы по расчету лимита доходов УСН

“Нужно ли учитывать авансы в расчете лимита?”

При УСН авансы включаются в доходы на дату их получения. Это правило действует как для расчета налога УСН, так и для определения лимита доходов. Авансы учитываются в полном объеме в момент их фактического поступления на расчетный счет или в кассу.

“Как учитывать возвраты товаров при расчете лимита?”

Возвраты товаров уменьшают доходы в том периоде, когда произошел возврат денежных средств покупателю. При этом важно правильно оформить документы по возврату и отразить операцию в книге учета доходов и расходов.

“Учитываются ли субсидии в расчете лимита?”

Полученные субсидии включаются в расчет лимита доходов, если они не указаны в перечне доходов, не учитываемых при УСН согласно ст. 251 НК РФ. Целевое финансирование, использованное по назначению, в расчет лимита не включается.
2025-01-14 14:54 УСН Вопрос-ответ