Оптовая продажа продукции ИП на патенте: позиция ФНС
Рассмотрим вопросы, касающиеся возможности оптовой торговли собственной продукцией на ПСН. Недавнее разъяснение ФНС проливает свет на эту тему, предоставляя важную информацию для предпринимателей-производителей.
Позиция ФНС: оптовая торговля собственной продукцией на ПСН допустима
ФНС России подтверждает, что индивидуальный предприниматель, производящий товары, может осуществлять их оптовую продажу, применяя патентную систему налогообложения.
Это мнение налоговая служба изложила в письме от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@. Давайте разберемся, на чем основана такая позиция и какие нюансы следует учитывать предпринимателям.
Почему ФНС разрешает оптовую торговлю собственной продукцией на ПСН?
1️⃣ Разграничение видов торговли
Налоговики проводят четкое различие между оптовой торговлей покупными товарами и реализацией продукции собственного производства.
2️⃣ Определение производства:
Согласно ГОСТ Р 56639-2015, производство включает в себя все операции, связанные с:
Получением исходных материалов
Приемкой материалов
Обработкой материалов
Упаковкой продукции
Реализацией продукции
Хранением продукции
Отгрузкой продукции
3️⃣ Условия применения ПСН для оптовой торговли собственной продукцией:
Если ИП получил патент на предпринимательскую деятельность в производственной сфере, он вправе продавать произведенную им продукцию в рамках заявленного вида деятельности.
4️⃣ Способы реализации продукции:
Оптом
По договору поставки
Через маркетплейсы
Важное уточнение: когда применим запрет на ПСН при оптовой торговле?
Запрет на применение ПСН при осуществлении оптовой торговли не распространяется на случаи реализации собственной продукции.
Это означает, что если ИП производит товары и продает их оптом, он может использовать ПСН. Однако если предприниматель занимается оптовой торговлей покупными товарами, то в этом случае применение ПСН недопустимо.
Чек-лист по теме статьи
Убедитесь, что у вас есть патент на предпринимательскую деятельность в производственной сфере
Проверьте, что реализуемая оптом продукция является результатом вашего собственного производства
Удостоверьтесь, что продажа продукции является составной частью заявленного вида деятельности
При необходимости, подготовьте документацию, подтверждающую, что товары произведены вами, а не приобретены для перепродажи
Рассмотрите различные способы реализации продукции: оптом, по договорам поставки, через маркетплейсы
Ведите раздельный учет доходов от реализации собственной продукции и от возможной перепродажи покупных товаров
Используемые нормативные акты
Письмо ФНС России от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@: разъяснение о возможности оптовой торговли собственной продукцией на ПСН
ГОСТ Р 56639-2015: определение понятия “производство” и его составляющих операций