Журнал

Налоговая льгота для ИП на УСН. Как подтвердить использование недвижимости в бизнесе

Индивидуальные предприниматели на УСН не платят налог на имущество, которое они задействуют в своей деятельности, согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Исключением выступают объекты из региональных перечней торгово-офисной недвижимости.

Для получения льготы предприниматель может подать заявление с подтверждающими документами или дождаться автоматического предоставления при наличии у налоговых органов нужных сведений.

Недвижимость считается используемой в бизнесе даже на этапе подготовки, включая ремонтные работы. Налоговый орган выдает уведомление о предоставлении льготы либо обоснованный отказ.

Основные условия освобождения от налога на имущество для ИП на УСН

Недвижимость должна фактически применяться в предпринимательской деятельности
Согласно положениям п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, бизнесмены, выбравшие упрощенную систему налогообложения, практически освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, которые они реально используют в своей работе. Это вполне относится к зданиям, строениям, сооружениям и помещениям разного назначения, которые фактически задействованы в коммерческих процессах.
Однако существует весьма существенное ограничение — льгота совершенно не распространяется на объекты недвижимости, которые включены в региональные перечни торгово-офисной недвижимости в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, установленных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Такие перечни формируются региональными властями и довольно часто обновляются, что в некотором смысле требует от предпринимателей постоянного отслеживания изменений.
Критерии отнесения объектов к исключениям:
  • Торговые центры и комплексы
  • Офисные здания делового или коммерческого назначения
  • Помещения, фактически используемые для размещения торговых объектов, офисов или объектов общественного питания

Процедура подтверждения права на льготу

Налоговая льгота оформляется по заявлению или автоматически при наличии подтверждающих сведений
Предприниматель, можно сказать, имеет право направить в налоговую инспекцию специальное заявление о предоставлении льготы по установленной форме. К заявлению, конечно, нужно приложить документы, подтверждающие использование недвижимости именно в предпринимательских целях за соответствующий налоговый период.
Налоговое законодательство, на самом деле, не содержит исчерпывающего перечня подтверждающих документов, однако практика показывает, что эффективными доказательствами могут вполне служить:
  • Договоры купли-продажи товаров или услуг, связанные с использованием помещения
  • Договоры аренды объектов недвижимости, оформленные в соответствии с ГК РФ
  • Документированные коммерческие предложения, направленные на заключение сделок
  • Акты приема-передачи имущества
  • Документы, подтверждающие ведение бизнес-деятельности по адресу объекта
По результатам рассмотрения предоставленных материалов налоговый орган, естественно, направляет предпринимателю официальное уведомление о предоставлении налоговой льготы либо обоснованный отказ с указанием причин.

Особенности признания имущества используемым в предпринимательской деятельности

Недвижимость считается бизнес-объектом даже на этапе подготовки
Согласно разъяснениям Министерства финансов России, объект недвижимости признается используемым в предпринимательской деятельности не только при непосредственном получении прибыли, но и в период проведения подготовительных мероприятий, напрямую связанных с будущим бизнесом.
🔍 Пример:
Индивидуальный предприниматель приобрел помещение для открытия салона красоты. В течение первых трех месяцев в помещении проводился ремонт, монтировалось оборудование, но коммерческая деятельность еще не велась. Согласно позиции Минфина, такое помещение уже считается используемым в предпринимательской деятельности, и предприниматель имеет право на льготу по налогу на имущество с момента приобретения объекта.
Также стоит отметить, что льгота распространяется на объекты недвижимости, назначение или разрешенное использование которых совершенно исключает возможность применения в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях. Например, производственные помещения, складские комплексы или специализированные технические сооружения.

Автоматическое предоставление льготы

При наличии необходимых данных налоговый орган может применить льготу без запроса ИП
Законодательство предусматривает механизм автоматического предоставления льготы по налогу на имущество. Если предприниматель не подал заявление на получение льготы или не направил официальный отказ от нее, освобождение от налога может быть предоставлено на основании сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов.
Такие сведения налоговая служба получает в рамках межведомственного взаимодействия в соответствии с федеральными законами. К источникам информации относятся:
  • Данные единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей
  • Сведения из единого государственного реестра недвижимости
  • Информация, полученная в ходе налоговых проверок
  • Данные из налоговой отчетности предпринимателя
Льгота в этом случае предоставляется начиная с налогового периода, в котором у предпринимателя возникло право на нее, даже если он не обращался с соответствующим заявлением.

Краткий вывод

Индивидуальные предприниматели на УСН имеют право на освобождение от налога на имущество в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, за исключением торгово-офисной недвижимости из региональных перечней. Право на льготу может быть подтверждено документально или предоставлено автоматически при наличии необходимых сведений у налоговых органов.

Используемые нормативные акты

  • Пункт 3 статьи 346.11 НК РФ - освобождение ИП на УСН от налога на имущество
  • Пункт 7 статьи 378.2 НК РФ - региональные перечни торгово-офисной недвижимости
  • Пункт 10 статьи 378.2 НК РФ - особенности налогообложения объектов недвижимости
  • Форма заявления о предоставлении налоговой льготы
  • Форма уведомления о предоставлении налоговой льготы
  • Информация ФНС России от 27 марта 2025 года - разъяснения по порядку применения льготы
2025-03-23 09:46 Имущественные налоги Вопрос-ответ