Может ли организация, занимающаяся выращиванием приобретенной птицы в течение нескольких дней и ее забоем, применять Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)?
Да, организация вправе применять ЕСХН, если в процессе выращивания птицы создается сельскохозяйственное сырье собственного производства, что позволяет рассматривать ее деятельность как сельскохозяйственное производство.
Какие условия должны быть соблюдены для применения ЕСХН?
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, организация должна демонстрировать, что доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее первичной переработки составляет не менее 70% от общего объема доходов от реализации.
Какие процессы позволяют признать продукцию сельскохозяйственным сырьем собственного производства?
Процесс превращения исходного сырья в другой вид продукции, например, выращивание и забой птицы, квалифицируется как создание сельскохозяйственного сырья собственного производства, если это приводит к изменению кода вида продукции по ОКПД2.
Как определить, что произошло изменение вида продукции?
Изменение вида продукции определяется согласно классификатору ОКПД2, где, например, продукция птицеводства классифицируется в разные подгруппы в зависимости от стадии развития и назначения птицы.
К примеру, утки могут классифицироваться как «утки живые» (код 01.47.14.100), «утки живые взрослые» (код 01.47.14.110), «молодняк уток» (код 01.47.14.120), «утята» (код 01.47.14.130), и «утки для убоя» (код 01.47.14.140). Изменение кода вида продукции с момента приобретения до момента забоя подтверждает производство сельскохозяйственного сырья собственного производства.
Какие нормативные акты подтверждают право на включение доходов от реализации продукции первичной переработки в состав доходов для целей ЕСХН?
Право на включение таких доходов подтверждается письмом Минфина России от 20 июня 2011 года № 03-11-06/1/8 и регламентируется статьей 346.2 Налогового кодекса РФ. Помимо этого, важно отметить постановление Правительства РФ от 25 июля 2006 года № 458, определяющее виды продукции для целей ЕСХН по ОКПД2.
Что происходит, если в процессе выращивания код вида продукции не меняется?
Если код вида продукции не меняется с момента приобретения птицы до ее забоя, деятельность организации квалифицируется как первичная переработка покупного сельскохозяйственного сырья.
В этом случае доходы от такой деятельности не включаются в состав доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН, что может привести к потере права на применение этого налогового режима, если без учета этих доходов от реализации не достигается 70-процентный порог.