Журнал

Заполнение 3-НДФЛ за 2024 год. Подробная инструкция для разных ситуаций

Декларация 3-НДФЛ за 2024 год: кто подает, в какие сроки и как заполнить при продаже имущества и получении вычетов. Срок подачи декларации для обязательной отчетности — до 30 апреля 2025 года, уплата налога — до 15 июля 2025 года.

Декларацию подают физлица, продавшие имущество в собственности менее минимального срока, зарубежную недвижимость или сдававшие имущество в аренду. Для получения налоговых вычетов декларацию можно подать в течение 3 лет. При заполнении нужно использовать новую форму декларации, утвержденную Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. В статье разобраны особенности заполнения декларации при продаже автомобиля, квартиры и получении вычета по ипотечным процентам.

В каких случаях подача декларации 3-НДФЛ обязательна?

Физические лица представляют налоговую декларацию в строго регламентированных налоговым законодательством ситуациях. Обязательная подача отчетности требуется в следующих случаях:
  • При реализации имущества на территории России, не подпадающего под освобождение от налогообложения. Например, нужно отчитаться при продаже квартиры или автомобиля, находившихся в собственности меньше минимального срока владения
  • При получении дохода от продажи недвижимости за рубежом
  • При получении дохода от сдачи имущественных объектов в аренду
Минимальный срок владения для недвижимости составляет 3 или 5 лет (в зависимости от обстоятельств приобретения), а для транспортных средств – 3 года.

Нужно ли подавать декларацию при получении налоговых вычетов?

Нет, подается по желанию
Если гражданин планирует только получить налоговые вычеты и возврат уплаченного НДФЛ, подача декларации осуществляется исключительно по его инициативе. В этом случае действуют более гибкие временные рамки:
  • Декларацию можно подать в любой момент в течение календарного года
  • Право на подачу сохраняется в течение 3 лет с момента уплаты налога
  • Отсутствуют штрафные санкции за подачу после 30 апреля
🔍 Пример: Если вы хотите получить вычет по расходам на ипотечные проценты за 2024 год, вы можете подать декларацию как в течение 2025 года, так и в 2026 или 2027 году без каких-либо негативных последствий.

Какую форму декларации 3-НДФЛ использовать за 2024 год?

Для составления налоговой отчетности по доходам, полученным в 2024 году, нужно использовать новый бланк декларации 3-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.
Обновленная форма учитывает последние изменения налогового законодательства и содержит все разделы для корректного отражения различных видов доходов и налоговых вычетов. Использование устаревших форм декларации может привести к отказу в приеме отчетности налоговыми органами.

Каков крайний срок подачи декларации 3-НДФЛ?

Срок: 30 апреля 2025 года
Для налогоплательщиков, обязанных подать декларацию, установлен единый срок – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Таким образом, декларацию за 2024 год нужно представить до 30 апреля 2025 года.
После подачи декларации налогоплательщику предоставляется дополнительное время для уплаты исчисленного налога – до 15 июля 2025 года.
За несоблюдение сроков представления отчетности предусмотрена ответственность в виде штрафа и начисления пеней за каждый день просрочки платежа. Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, даже если налог к уплате отсутствует.

Какие сроки для подачи декларации на получение вычетов?

Срок: В течение 3 лет
Если целью подачи декларации является исключительно получение налогового вычета по доходам 2024 года, временные ограничения значительно мягче:
  • Декларацию можно подать в любой момент после окончания налогового периода
  • Предельный срок подачи – в течение 3 лет с момента уплаты налога
  • Ограничение 30 апреля в данном случае не применяется
Такой подход позволяет налогоплательщикам более гибко планировать время обращения за налоговыми вычетами.

Какие есть варианты электронной подачи декларации?

  • Через Единый портал государственных услуг (Госуслуги)
  • Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России

Как подать декларацию на бумажном носителе?

Для тех, кто предпочитает традиционные способы подачи документов, доступны следующие варианты:
  • Личное посещение налоговой инспекции по месту жительства
  • Обращение в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ)
  • Отправка по почте заказным письмом с описью вложения

Может ли представитель подать декларацию за налогоплательщика?

Ответ: Да, при наличии нотариальной или электронной доверенности
Законодательство предусматривает возможность подачи декларации через представителя. Однако для этого требуется наличие специально оформленной доверенности:
  • Нотариально удостоверенная доверенность для подачи на бумажном носителе
  • Электронная доверенность для подачи в электронном виде
Доверенность должна содержать полномочия на представление интересов налогоплательщика в налоговых органах, включая право подписи и подачи налоговой отчетности.

Общий порядок заполнения декларации 3-НДФЛ

Декларация состоит из обязательных и дополнительных листов, заполняемых в зависимости от конкретной ситуации

Какие разделы декларации являются обязательными?

Независимо от цели подачи декларации, обязательному заполнению подлежат следующие разделы:
  • Титульный лист – содержит основную информацию о налогоплательщике
  • Раздел 1 – отражает сведения о суммах налога, подлежащих уплате или возврату
  • Раздел 2 – включает расчет налоговой базы и суммы налога
Эти разделы формируют каркас декларации и должны присутствовать в любом случае, даже если итоговая сумма налога равна нулю.

Какие дополнительные листы заполняются при продаже имущества?

В зависимости от вида реализованного имущества, в декларацию включаются различные дополнительные листы:
  • При продаже автомобиля: приложения 1 и 6
  • При продаже квартиры: приложения 1, 6 и расчет к приложению 1

Как заполнить титульный лист декларации?

При заполнении титульного листа особое внимание стоит уделить следующим реквизитам:
  • В поле «Номер корректировки» укажите «0–» при первичной подаче декларации
  • В поле «Налоговый период (код)» проставьте «34»
  • В поле «Отчетный год» укажите «2024»
  • В реквизите «Код категории налогоплательщика» отразите «760»
  • В реквизите «Код статуса налогоплательщика» проставьте «1»
Все поля титульного листа подлежат заполнению, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Как заполнить раздел 1 при наличии налога к уплате?

Если по результатам расчетов у вас образовалась сумма налога к уплате (доплате), в разделе 1 декларации нужно указать:
  • В строке 020 – код бюджетной классификации (КБК) для уплаты НДФЛ
  • В строке 040 – сумму налога к уплате (значение из строки 150 раздела 2)
  • В строке 050 – ноль
Правильное указание КБК критически важно для корректного зачисления налогового платежа.

Как заполнить раздел 1 при наличии налога к возврату?

Если в результате расчетов образовалась сумма налога к возврату, заполнение раздела 1 имеет свои особенности:
  • В строке 020 – КБК для возврата НДФЛ
  • В строке 040 – ноль
  • В строке 050 – сумма налога, подлежащая возврату
При наличии налога к возврату также нужно заполнить приложение к разделу 1, содержащее заявление о возврате излишне уплаченного налога с указанием банковских реквизитов.

Как заполнить раздел 2 декларации?

Раздел 2 содержит расчет налоговой базы и суммы налога. Основные моменты заполнения:
  • В поле 001 укажите код вида дохода. Например, для продажи имущества – «18», для получения вычета по процентам по ипотеке – «10»
  • В строках 010 и 030 отразите общую сумму налогооблагаемого дохода (значение из строки 070 приложения 1)
  • В строке 040 укажите сумму налоговых вычетов, которая зависит от цели подачи декларации
Правильное заполнение раздела 2 является основой для корректного исчисления налоговой базы и суммы налога.

Заполнение декларации 3-НДФЛ при продаже автомобиля

При продаже автомобиля, которым владели менее 3 лет, нужно заполнить специальные разделы декларации

Какие особенности заполнения приложения 1 при продаже автомобиля?

При отражении дохода от продажи транспортного средства в приложении 1 декларации нужно указать:
  • В строке 010 – код вида дохода «18»
  • В строке 030 – ИНН покупателя автомобиля (если имеется)
  • В строке 060 – наименование источника выплаты дохода (для физического лица-покупателя указывается его Ф.И.О.)
  • В строке 070 – полученный доход от продажи автомобиля
Строки 020 и 080 приложения 1 при продаже автомобиля не заполняются, поскольку они предназначены для других видов доходов.
Если декларация подается исключительно в связи с продажей автомобиля, можно не указывать доходы, с которых налог был удержан налоговым агентом (например, заработную плату).

Какие вычеты можно применить при продаже автомобиля?

Налоговое законодательство предусматривает два варианта уменьшения налоговой базы при продаже автомобиля, которые отражаются в приложении 6 декларации:
  • Вычет в размере документально подтвержденных расходов на приобретение автомобиля (но не более суммы дохода от его продажи). В этом случае заполняется подпункт 3.2 приложения 6
  • Имущественный вычет в фиксированном размере до 250 000 рублей. Для этого заполняется подпункт 3.1 приложения 6
Налогоплательщик вправе выбрать наиболее выгодный для себя вариант вычета. Общая сумма применяемых вычетов указывается в пункте 11 приложения 6.
🔍 Пример: Гражданин Петров А.С. приобрел автомобиль в 2023 году за 1 200 000 рублей, а продал его в 2024 году за 1 100 000 рублей. При заполнении декларации ему выгоднее использовать вычет в размере фактических расходов (1 100 000 рублей), что приведет к нулевой налоговой базе. Если бы он выбрал имущественный вычет в размере 250 000 рублей, его налоговая база составила бы 850 000 рублей (1 100 000 - 250 000).
Приложение 6 заполняется только налоговыми резидентами РФ. Нерезиденты не имеют права на данные налоговые вычеты.

Заполнение декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры

При продаже квартиры, которой владели менее минимального срока, заполняются дополнительные разделы декларации

Как заполнить расчет к приложению 1 при продаже квартиры?

При продаже недвижимости особое внимание уделяется определению налоговой базы с учетом кадастровой стоимости. В расчете к приложению 1 нужно указать:
  • В строке 030 – доход от продажи квартиры согласно договору купли-продажи
  • В строке 040 – кадастровую стоимость объекта из строки 020, умноженную на понижающий коэффициент 0,7
  • В строке 050 – итоговую сумму дохода для налогообложения, которая определяется как максимальное значение из строк 030 или 040
Такой подход к определению налоговой базы направлен на предотвращение занижения стоимости недвижимости при продаже.
🔍 Пример: Квартира с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей была продана за 3 000 000 рублей. Расчетная стоимость составит 5 000 000 × 0,7 = 3 500 000 рублей. Поскольку расчетная стоимость (3 500 000 рублей) превышает цену сделки (3 000 000 рублей), для налогообложения будет использована сумма 3 500 000 рублей.

Какие вычеты можно применить при продаже квартиры?

При продаже квартиры налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов налоговых вычетов, которые отражаются в приложении 6 декларации:
  • Уменьшение доходов от продажи на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры. В этом случае заполняется подпункт 1.2 приложения 6
  • Применение имущественного вычета в размере до 1 000 000 рублей. Для этого заполняется подпункт 1.1 приложения 6
Выбор варианта вычета зависит от конкретной ситуации налогоплательщика и должен быть экономически обоснован для минимизации налоговой нагрузки.
Если квартира находилась в собственности менее минимального срока, но подпадает под льготу для семей с детьми, подавать декларацию не требуется.

Заполнение декларации 3-НДФЛ для получения вычета по ипотечным процентам

Для получения вычета по расходам на уплату процентов по ипотеке требуется особый порядок заполнения декларации

Какие приложения нужно заполнить для получения вычета по ипотечным процентам?

Для получения имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту нужно заполнить следующие разделы декларации:
  • Титульный лист, разделы 1 и 2 в общем порядке
  • Приложение 1 – для отражения доходов, с которых был удержан налог
  • Приложение 7 – для расчета имущественного вычета по расходам на уплату процентов
  • Приложение к разделу 1 – заявление о возврате излишне уплаченного налога
Приложение 1 заполняется на основании справки о доходах и суммах налога физического лица, которую можно получить у работодателя или в личном кабинете налогоплательщика.

Как рассчитать сумму вычета по ипотечным процентам?

В приложении 7 декларации производится расчет имущественного вычета по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту:
  • В подпункте 1.9 указывается общая сумма уплаченных процентов по кредиту на покупку квартиры и его рефинансирование (не более 3 000 000 рублей)
  • В подпункте 2.7 отражается сумма расходов на уплату процентов за 2024 год, принимаемая к вычету
  • В подпункте 2.9 указывается остаток имущественного вычета по расходам на уплату процентов, переходящий на следующий налоговый период
Общая сумма вычета по расходам на уплату процентов по ипотечным кредитам ограничена законодательно и не может превышать 3 000 000 рублей за весь период кредитования.
🔍 Пример: Налогоплательщик в 2024 году уплатил проценты по ипотечному кредиту в размере 180 000 рублей. Его налогооблагаемый доход за год составил 840 000 рублей, с которого был удержан НДФЛ в размере 109 200 рублей. При заполнении декларации он может заявить вычет в размере 180 000 рублей, что позволит ему вернуть 23 400 рублей (180 000 × 13%).

Итоги

Подготовка и подача декларации 3-НДФЛ за 2024 год имеет свои особенности в зависимости от вида полученного дохода или заявляемого налогового вычета. Основные моменты, которые нужно учитывать:
  • Обязательная подача декларации требуется при продаже имущества, которым владели менее минимального срока, и в других установленных законом случаях
  • Срок представления декларации для обязательной отчетности – не позднее 30 апреля 2025 года
  • Уплата исчисленного налога должна быть произведена до 15 июля 2025 года
  • Для получения налоговых вычетов декларацию можно подать в течение 3 лет после окончания налогового периода
  • При заполнении декларации нужно использовать новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
Правильное и своевременное заполнение налоговой декларации позволяет избежать штрафных санкций и эффективно использовать предусмотренные законодательством налоговые вычеты.

Используемые нормативные акты

  • Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@ - утверждение новой формы декларации 3-НДФЛ, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме
  • Коды бюджетной классификации для уплаты и возврата НДФЛ
  • Коды видов доходов (10, 18 и др.)
  • Коды категорий налогоплательщиков (760)
2025-05-17 10:00 Вопрос-ответ НДФЛ Имущественные налоги