Журнал

ИП на упрощенке: порядок применения льготы по налогу на имущество

Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН освобождаются от налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, за исключением объектов из региональных перечней торгово-офисной недвижимости.

Для получения льготы ИП подает заявление с документами, подтверждающими использование имущества в деятельности, при этом заявлять льготу необходимо ежегодно. УФНС по Томской области рекомендует подать заявление на льготу по налогу на имущество за 2024 год до 1 июня через Личный кабинет ИП, почтой или лично в офисе налоговой службы.

Условия применения льготы по налогу на имущество

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, получают освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении зданий, строений, сооружений и помещений, которые используются для ведения предпринимательской деятельности.
Исключение составляют объекты недвижимости, включенные в региональные перечни торгово-офисной недвижимости. Такие перечни формируются субъектами РФ в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, установленных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Для объектов из этих перечней льгота не применяется независимо от режима налогообложения предпринимателя.

Порядок заявления льготы

Для применения освобождения предприниматель направляет в налоговый орган заявление с приложением пакета документов, подтверждающих использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.
В качестве подтверждающих документов могут выступать:
  • счета-фактуры на реализованные товары или услуги
  • договоры на оказание услуг или выполнение работ
  • документы, подтверждающие оплату по договорам
  • иные документы, свидетельствующие о ведении деятельности в помещении
Заявление на льготу необходимо подавать ежегодно. Льгота не предоставляется автоматически на следующие налоговые периоды.

Автоматическое предоставление льготы

Если индивидуальный предприниматель не подал заявление на льготу и не сообщил об отказе от ее применения, освобождение предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами.
Автоматическое предоставление льготы действует с налогового периода, в котором у предпринимателя возникло право на освобождение. Налоговые органы используют данные о применяемом режиме налогообложения и сведения о регистрации ИП для принятия решения о предоставлении льготы.

Рекомендации УФНС по срокам подачи заявления

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области рекомендует предпринимателям подать заявление на льготу по налогу на имущество не позднее 1 июня. Такой срок установлен для обеспечения корректного исчисления налога на имущество физических лиц за 2024 год.
Соблюдение рекомендованного срока позволяет избежать доначисления налога и необходимости подачи уточненных расчетов. При подаче заявления после указанной даты возможны технические сложности с перерасчетом уже сформированных налоговых уведомлений.

Способы подачи заявления

Через Личный кабинет индивидуального предпринимателя - наиболее удобный способ, позволяющий подать документы в электронном виде без посещения налогового органа.
По почте - заявление с приложенными документами направляется заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.
Лично в офисе налоговой службы - заявление подается в любом удобном территориальном подразделении ФНС России независимо от места регистрации предпринимателя.

Используемые нормативные акты

  • Пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
  • Пункт 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
  • Рекомендации УФНС России по Томской области

Вопросы по применению разъяснений

Можно ли получить льготу без подачи заявления?

Да, льгота может предоставляться автоматически на основании сведений, имеющихся у налогового органа о применяемом режиме налогообложения. Однако для гарантированного получения льготы рекомендуется подать заявление с подтверждающими документами.

Действует ли рекомендованный срок 1 июня для всех регионов?

Рекомендация о подаче заявления до 1 июня дана УФНС по Томской области. В других регионах могут действовать иные рекомендации по срокам подачи заявлений для корректного исчисления налога за 2024 год.

Какие документы обязательно прикладывать к заявлению?

Обязательных документов закон не устанавливает. Необходимо приложить любые документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности: договоры, счета-фактуры, документы об оплате, справки о ведении деятельности.

Что делать, если имущество включено в региональный перечень торгово-офисной недвижимости?

Для такого имущества льгота не применяется независимо от режима налогообложения предпринимателя. Необходимо уплачивать налог на имущество в общем порядке по ставкам, установленным для объектов недвижимости.

Можно ли подать заявление на льготу за прошлые периоды?

Заявление подается на текущий налоговый период. Для получения льготы за прошлые периоды необходимо обращаться с заявлением о перерасчете налога при наличии права на льготу в соответствующем периоде.
2025-05-15 15:00 Вопрос-ответ Имущественные налоги УСН, ЕСХН