Журнал

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса. ФНС разъяснила условия применения и способы отказа от дробления

ФНС России выпустила рекомендации по налоговой амнистии при дроблении бизнеса, определяющие механизм прекращения налоговых обязательств за 2022-2024 годы.

Амнистия освобождает от уплаты налогов, пеней и штрафов при условии отказа от схем дробления в 2025-2026 годах.
Рекомендации включают варианты добровольного отказа от дробления: переход всех участников на общую систему налогообложения, концентрация деятельности в одной компании группы или объединение юридических лиц с созданием подразделений.

Что такое налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Налоговая амнистия представляет собой специальный механизм освобождения от налоговых обязательств при отказе от схем дробления бизнеса
Налоговая служба разработала механизм, позволяющий налогоплательщикам прекратить обязательства по уплате налогов, начисленных за периоды 2022-2024 годов. Амнистия также распространяется на пени и штрафы, связанные с применением схем дробления бизнеса.
Параметры амнистии:
  • Период действия для налоговых обязательств: 2022-2024 годы
  • Срок отказа от схем дробления: 2025-2026 годы
  • Охват: налоги, пени, штрафы за нарушения при дроблении
🔍 Пример:
Компания использовала схему дробления в 2023 году, разделив бизнес на 3 юридических лица на УСН. При применении амнистии в 2025 году она освобождается от доначисленных налогов, пеней и штрафов за 2023 год при условии объединения бизнеса в одно юридическое лицо.
Условия применения:
  • Амнистия действует при добровольном отказе от схем дробления
  • Требуется соблюдение условий амнистии в течение 2025-2026 годов
  • Перечень способов отказа от дробления не ограничен
Документальное основание: Письмо ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@

Способы добровольного отказа от дробления

Налогоплательщики выбирают оптимальный способ отказа от дробления бизнеса с учетом особенностей организационной структуры.
ФНС России не ограничивает перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса. В рекомендациях рассмотрены два основных варианта реорганизации в зависимости от планируемых изменений в структуре компании.

При сохранении организационной структуры

Если компания планирует сохранить текущую организационную структуру, возможны следующие варианты:
  • Перевод всех участников группы компаний на общую систему налогообложения (ОСН)
  • Концентрация всей деятельности на одном юридическом лице из группы компаний

При изменении структуры бизнеса

В случае принятия решения об изменении структуры потребуется:
  • Объединение формально самостоятельных юридических лиц в единую организацию
  • Создание обособленных подразделений в местах ведения деятельности бывших участников группы
🔍 Пример реорганизации при сохранении структуры:
Группа компаний включает ООО «Альфа» (ОСН) и ООО «Бета» (УСН). При отказе от дробления ООО «Бета» переходит на ОСН, сохраняя юридическую самостоятельность.
🔍 Пример реорганизации с изменением структуры:
Группа компаний состоит из ООО «Север» и ООО «Юг», работающих в разных регионах. При отказе от дробления ООО «Юг» присоединяется к ООО «Север» с созданием обособленного подразделения.
Выбор способа отказа от дробления определяется экономической целесообразностью и спецификой ведения бизнеса.

Алгоритм действий при отказе от дробления

Для отказа от схемы дробления бизнеса налогоплательщики могут выбрать один из двух путей в зависимости от планируемых изменений в организационной структуре.

При сохранении текущей структуры бизнеса

Если компания сохраняет существующую организационную структуру, возможны следующие варианты:
⒈ Перевод всех участников группы компаний на общую систему налогообложения (ОСН)
⒉ Концентрация всей деятельности на одном юридическом лице из группы компаний

При изменении структуры бизнеса

При принятии решения об изменении организационной структуры:
⒈ Объединение всех формально самостоятельных юридических лиц в единую компанию
⒉ Создание обособленных подразделений в местах ведения деятельности бывших участников группы

Условия реализации

  • Завершение реорганизации до начала налогового периода 2025 года
  • Выбор схемы реорганизации, исключающей признаки дробления бизнеса
  • Корректное оформление регистрационных действий
Нормативное основание: Письмо ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@

Чек-лист по применению налоговой амнистии

Проверка соответствия условиям применения амнистии

⒈ Периоды для проверки налоговых обязательств:
  • 2022-2024 годы - действие амнистии
  • 2025-2026 годы - отказ от дробления
⒉ Анализ структуры бизнеса:
  • Количество связанных юридических лиц
  • Применяемые системы налогообложения
  • Признаки дробления

Этапы реализации отказа от дробления

⒈ Сохранение организационной структуры:
  • Переход участников на общую систему налогообложения
  • Перевод деятельности в одну компанию группы
⒉ Изменение структуры бизнеса:
  • Объединение юридических лиц
  • Создание подразделений по местам деятельности

Контроль реализации

⒈ Оформление документов:
  • Решения о реорганизации или смене системы налогообложения
  • Уведомления в контролирующие органы
  • Регистрация изменений в ЕГРЮЛ
⒉ Проверка исполнения:
  • Соблюдение сроков изменений
  • Выполнение требований
  • Сбор подтверждающих документов

Используемые нормативные акты

Письмо ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@ разъясняет механизм налоговой амнистии. В документе описаны условия и порядок прекращения налоговых обязательств за периоды 2022-2024 годов, а также способы добровольного отказа от схем дробления бизнеса.
Информация ФНС России от 18.10.2024 дополняет положения основного письма практическими разъяснениями по реализации механизма амнистии.

Частые вопросы по налоговой амнистии при дроблении бизнеса

На кого распространяется налоговая амнистия?

Амнистия действует для компаний, применявших схемы дробления бизнеса в 2022-2024 годах. Условие получения – прекращение дробления в 2025-2026 годах и реорганизация бизнес-структуры по требованиям ФНС.

Какие преимущества дает амнистия?

При выполнении условий компания не платит налоги за 2022-2024 годы и освобождается от пеней и штрафов за дробление. ФНС разработала пошаговые инструкции по прекращению дробления для снижения рисков.

Есть ли ограничения по способам отказа от дробления?

Нет, компании выбирают удобный вариант реорганизации с учетом особенностей бизнеса. Главное – соблюдение базовых требований амнистии.

Какие документы описывают процедуру амнистии?

Процедура амнистии регулируется Письмом ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@ и Информацией ФНС России от 18.10.2024. Документы содержат пошаговые алгоритмы для налогоплательщиков.
2025-01-26 16:57 Прочее Вопрос-ответ