Журнал

С 2025 года: четкие правила прекращения двойного вычета на детей при вступлении в брак

Минфин России разъяснил порядок предоставления двойного детского вычета по НДФЛ единственному родителю при вступлении в брак. Согласно письму от 21.03.2025 № 03-04-05/28279, право на двойной вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем регистрации брака, независимо от того, установлено ли отцовство в отношении ребенка.

Разъяснение касается случаев, когда в свидетельстве о рождении ребенка отсутствуют сведения об отце или отцовство не установлено в судебном порядке.

Спорные моменты в практике применения вычета

Проблема возникала при определении момента прекращения двойного вычета единственному родителю в случаях неустановленного отцовства.
На практике работодатели сталкивались с неопределенностью при применении двойного размера детского вычета в ситуациях, когда единственный родитель вступает в брак, но отцовство в отношении ребенка официально не установлено. Возникали вопросы: влияет ли факт регистрации брака на право получения льготы, если новый супруг не является отцом ребенка.
Особенно сложными были случаи, когда в свидетельстве о рождении ребенка графа “отец” не заполнена или заполнена со слов матери без установления отцовства в судебном порядке. Кадровые службы не имели четких критериев для определения момента прекращения предоставления вычета в двойном размере.

Официальная позиция Минфина по прекращению льготы

Минфин установил принцип: для прекращения двойного вычета важен сам факт вступления в брак, а не установление отцовства.
Согласно разъяснениям ведомства, налоговый вычет на ребенка в двойном размере предоставляется единственному родителю, усыновителю, опекуну или попечителю в соответствии со статьей 218 НК РФ. При этом право на льготу прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак получающего вычет родителя.
Определяющим фактором является именно регистрация брака, а не правовой статус нового супруга по отношению к ребенку. Минфин подчеркивает, что указанный порядок применяется независимо от того, установлено ли отцовство в отношении ребенка.

Пример применения разъяснений

Сотрудница организации получает двойной детский вычет как единственный родитель. В свидетельстве о рождении ребенка сведения об отце отсутствуют. В марте 2025 года она вступает в брак. Согласно позиции Минфина, предоставление двойного вычета должно быть прекращено с апреля 2025 года, несмотря на то, что новый супруг не является отцом ребенка и отцовство не установлено.

Рекомендации по применению в кадровой практике

Работодателям необходимо отслеживать изменения семейного положения сотрудников, получающих двойной детский вычет.
Для корректного применения разъяснений налоговым агентам рекомендуется:
Организация документооборота:
  • Уведомлять сотрудников о необходимости сообщать об изменении семейного положения
  • Требовать предоставления справки о заключении брака в течение месяца после регистрации
  • Вести учет месяца вступления в брак для корректного расчета момента прекращения льготы
Практическое применение:
Прекращение предоставления двойного размера вычета производится с месяца, следующего за месяцем регистрации брака, независимо от даты подачи сотрудником соответствующих документов. Если брак зарегистрирован в середине месяца, двойной вычет предоставляется за полный месяц регистрации.
Для подтверждения права на детский вычет по НДФЛ в двойном размере работодателю следует требовать справку о том, что сотрудник не состоит в браке. При изменении семейного статуса такая справка становится недействительной.

Используемые нормативные акты

Письмо Минфина РФ от 21.03.2025 № 03-04-05/28279
Статья 218 НК РФ

Вопросы по применению разъяснений

Влияет ли усыновление ребенка новым супругом на возможность получения двойного вычета?

Нет, не влияет. Согласно позиции Минфина, прекращение вычета происходит с момента вступления в брак, а не с момента усыновления. Даже если новый супруг впоследствии усыновит ребенка, право на двойной вычет не восстанавливается.

Можно ли получать двойной вычет после развода, если отцовство так и не было установлено?

Да, можно. После расторжения брака статус единственного родителя восстанавливается, и право на двойной вычет возобновляется с месяца, следующего за месяцем расторжения брака, при условии отсутствия установленного отцовства.

Как документально подтвердить отсутствие установленного отцовства?

Для подтверждения требуется свидетельство о рождении ребенка, в котором графа “отец” не заполнена или заполнена со слов матери без судебного установления отцовства. Дополнительно может потребоваться справка из органов ЗАГС об отсутствии сведений об отце.

Распространяется ли разъяснение на приемных родителей и опекунов?

Да, разъяснение применяется ко всем категориям лиц, имеющих право на двойной размер детского вычета: единственным родителям, приемным родителям, усыновителям, опекунам и попечителям. Принцип прекращения льготы при вступлении в брак действует для всех указанных категорий.

Нужно ли пересчитывать НДФЛ, если сотрудник не сообщил о регистрации брака?

Да, необходимо. При выявлении факта вступления в брак работодатель обязан пересчитать НДФЛ с месяца, следующего за месяцем регистрации брака, и доначислить налог. Сотрудник обязан уведомить налогового агента об утрате права на льготу в течение месяца.
2025-05-19 10:00 Вопрос-ответ НДФЛ Зарплата и кадровый учет