Журнал

Нулевая ставка НДС для гостиничных услуг. Анализ Постановления Правительства № 596 с 1 сентября 2024 года

С 1 сентября 2024 года вступает в силу Постановление Правительства РФ от 08.05.2024 № 596, расширяющее перечень гостиничных услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке.
В список включены услуги тренажерного зала, фитнеса, бассейна, бани, косметические процедуры, доступ в интернет, использование конференц-зала и охраняемой автостоянки.
Ключевое условие применения нулевой ставки НДС - включение этих услуг в единую цену номера.

Новые услуги, включенные в перечень

Правительство РФ дополнило список гостиничных услуг, подлежащих налогообложению по нулевой ставке НДС, следующими позициями:
  1. Услуги тренажерного зала или фитнеса
  2. Услуги плавательного бассейна
  3. Услуги бани
  4. Косметические процедуры
  5. Доступ в интернет
  6. Предоставление конференц-зала
  7. Услуги охраняемой автостоянки
Эти дополнения значительно расширяют спектр услуг, которые гостиницы могут предоставлять с применением нулевой ставки НДС, что потенциально может привести к снижению общей стоимости проживания для гостей и повышению конкурентоспособности гостиничных предприятий.

Условия применения нулевой ставки НДС

Ключевым условием для применения нулевой ставки НДС к вышеперечисленным услугам является их включение в единую цену номера.
Это означает, что гостиницы не могут применять нулевую ставку НДС к данным услугам, если они оплачиваются гостями отдельно от стоимости проживания. Такой подход стимулирует гостиницы формировать комплексные предложения, включающие широкий спектр услуг в стоимость номера.

Пример расчета

Допустим, стоимость номера в гостинице составляет 5000 руб. за сутки, включая:
  • Проживание: 4000 руб.
  • Завтрак: 500 руб.
  • Пользование фитнес-залом: 300 руб.
  • Доступ в интернет: 200 руб.
До изменений (до 1 сентября 2024г):
НДС (20%) начислялся бы на сумму дополнительных услуг: 1000 * 20% = 200 руб., проживание 4000 руб. - по нулевой ставке.
После изменений:
Вся сумма 5000 руб. облагается по нулевой ставке НДС, так как все услуги включены в единую цену номера.

Сроки вступления изменений в силу

Нулевая ставка НДС в отношении указанных услуг будет применяться гостиницами с 1 сентября 2024 года.
Это дает гостиничным предприятиям время для адаптации своих ценовых политик и систем учета к новым условиям налогообложения. Важно отметить, что до указанной даты действует текущий порядок налогообложения этих услуг.

Влияние изменений на гостиничный бизнес

Расширение перечня услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, может иметь следующие последствия для гостиничного бизнеса:
  1. Снижение налоговой нагрузки на гостиницы
  2. Возможность предложения более конкурентоспособных цен
  3. Стимул для развития дополнительных услуг в гостиницах
  4. Потенциальное увеличение спроса на гостиничные услуги
Эти изменения могут способствовать повышению качества и разнообразия гостиничных услуг, что в конечном итоге может привести к росту туристической привлекательности регионов России.

Заключение

Постановление Правительства РФ от 08.05.2024 № 596 расширяет перечень гостиничных услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, с 1 сентября 2024 года.
Нововведение охватывает услуги тренажерного зала, фитнеса, бассейна, бани, косметические процедуры, доступ в интернет, использование конференц-зала и охраняемой автостоянки при условии их включения в единую цену номера.

Используемые нормативные акты

● Постановление Правительства РФ от 08.05.2024 № 596: устанавливает расширенный перечень гостиничных услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке
● Налоговый кодекс РФ, подпункт 19 пункта 1 статьи 164: определяет основные положения о применении нулевой ставки НДС к гостиничным услугам
● Письмо Минфина России от 27.07.2022 № 03-07-15/73570: содержит разъяснения по применению нулевой ставки НДС к гостиничным услугам
2024-09-22 11:13 Водный, эколог. и туристич. налоги НДС Новости Вопрос-ответ