Журнал

Налоговые изменения 2025. Новые лимиты НДФЛ и правила учета расходов

Налоговая реформа 2025 года вводит четыре значимых изменения в налоговое законодательство.

Увеличивается необлагаемый НДФЛ лимит суточных при зарубежных командировках с 2500 до 3500 рублей.

Вводится запрет на включение в расходы по налогу на прибыль затрат на интернет-рекламу при нарушении требований законодательства.

Уточняется порядок включения данных в реестр классифицированных средств размещения для расчета туристического налога.

Устанавливается единый тариф страховых взносов 7,6% для ИТ-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности независимо от размера базы.

Изменения в НДФЛ

Увеличен необлагаемый лимит суточных при зарубежных командировках
С 1 января 2025 года повышается предельная сумма суточных при работе за границей, не облагаемая НДФЛ. Новый лимит составит 3500 рублей вместо действующих 2500 рублей. Это изменение закреплено в Федеральном законе от 29.11.2024 N 416-ФЗ.
Расчет НДФЛ с суточных:
При расчете НДФЛ с суточных за заграничные командировки в 2025 году:
  • Выплаты до 3500 рублей в день — не облагаются НДФЛ
  • Суммы свыше 3500 рублей — облагаются НДФЛ в части превышения
🔍 Пример расчета:
При суточных 4000 рублей в день:
  • Необлагаемая часть: 3500 рублей
  • Облагаемая часть: 500 рублей (4000 - 3500)
  • НДФЛ к уплате: 65 рублей (500 × 13%)
Дополнительная информация:
  • Новый лимит применяется только к командировкам за пределы РФ
  • Для командировок по России лимит остается прежним — 700 рублей
  • Изменения действуют с 1 января 2025 года

Новые правила по налогу на прибыль

С 2025 года налоговое законодательство вводит ограничения по признанию рекламных расходов в налоговом учете при размещении рекламы в интернете.
Рассмотрим условия, при которых организация теряет право на включение затрат на интернет-рекламу в расходы по налогу на прибыль.

Основания для отказа в признании рекламных расходов

Организация не сможет учесть затраты на рекламу в интернете в следующих случаях:
  • Отсутствие сведений о размещенной рекламе в Роскомнадзоре согласно требованиям закона о рекламе
  • Размещение рекламы на информационном ресурсе с ограниченным доступом
  • Публикация рекламных материалов на информационном ресурсе иностранного лица, не выполнившего требования российского законодательства

Практический пример

🔍 Пример: Компания разместила рекламу своих услуг на иностранной платформе, которая не предоставила в Роскомнадзор данные о рекламе согласно российскому законодательству.
Результат: Расходы на такую рекламу в размере 150 000 рублей исключаются из расчета налога на прибыль за 2025 год. При налоговой ставке 20% компания дополнительно перечислит в бюджет 30 000 рублей (150 000 × 20%).
Совет: Перед размещением рекламы проверьте соответствие площадки требованиям законодательства РФ и наличие подтверждения передачи данных в Роскомнадзор.

Туристический налог: новый порядок

С 2025 года упрощается процедура внесения данных в реестр классифицированных средств размещения для расчета туристического налога. Региональные уполномоченные органы получают возможность направлять данные о гостиницах и иных средствах размещения напрямую в налоговую службу.
Порядок передачи и публикации данных:
⒈ Уполномоченные органы направляют информацию в налоговую службу
⒉ В тот же день размещают эти сведения на своем официальном сайте
⒊ С момента публикации данные считаются внесенными в реестр

Практическое применение

Туристический налог применяется к услугам временного размещения граждан в объектах, включенных в реестр классифицированных средств размещения (п. 1 ст. 418.3 НК РФ). Своевременное включение сведений в реестр определяет начало налогообложения услуг размещения.
🔍 Пример расчета сроков:
Гостиница получила свидетельство о классификации 15 марта 2025 года. Уполномоченный орган направил сведения в налоговую и опубликовал их на сайте 20 марта 2025 года. С 20 марта 2025 года услуги этой гостиницы подлежат обложению туристическим налогом.
Что следует помнить:
  • Сведения вносятся до начала налогового периода
  • Отсутствие в реестре освобождает от уплаты налога
  • За актуальность сведений отвечают уполномоченные органы

Страховые взносы для ИТ-компаний

Для российских компаний, работающих в сфере информационных технологий и радиоэлектронной промышленности, с 2025 года вводится единый подход к начислению страховых взносов. Тариф составит 7,6% независимо от размера базы для начисления взносов.

Применение единого тарифа

Ставка 7,6% действует:
  • При расчете взносов в пределах единой предельной базы
  • При начислении взносов на выплаты, превышающие предельную базу

Пример расчета

🔍 Расчет страховых взносов для ИТ-компании:
Зарплата ведущего разработчика - 450 000 рублей в месяц.
Расчет: 450 000 × 7,6% = 34 200 рублей
Особенности:
  • База может превышать предельную величину
  • Тариф сохраняется весь год
  • Единый расчет для всех сотрудников
Для получения льготного тарифа организация соблюдает требования, установленные для ИТ-компаний или предприятий радиоэлектронной промышленности.

Чек-лист по налоговым изменениям 2025 года

НДФЛ

  • Актуализировать учетную политику для зарубежных командировок с лимитом необлагаемых суточных 3500 руб.
  • Обновить документы по оформлению командировок
  • Скорректировать формулы расчета в учетных системах

Налог на прибыль

  • Провести проверку рекламных контрактов по новым требованиям
  • Убедиться в наличии отчетности в Роскомнадзоре по размещенной рекламе
  • Исключить размещение рекламы на ресурсах с ограниченным доступом
  • Проверить соответствие иностранных рекламных площадок требованиям РФ

Туристический налог

  • Сверить наличие объектов размещения в реестре
  • Подготовить систему передачи данных в налоговую службу
  • Настроить автоматическую публикацию сведений на сайте

Страховые взносы для ИТ-компаний

  • Настроить расчет страховых взносов по тарифу 7,6%
  • Сверить соответствие критериям ИТ-компании или организации радиоэлектронной промышленности
  • Учесть новый тариф при планировании бюджета

Используемые нормативные акты

  • Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ
  • НК РФ п. 1 ст. 418.3

Частые вопросы по налоговым изменениям 2025 года

Расчет суточных при зарубежных командировках в 2025 году

С 2025 года необлагаемый НДФЛ лимит суточных при работе за границей составляет 3500 рублей. Суммы в пределах этого лимита не облагаются НДФЛ и учитываются в расходах. При превышении лимита с суммы превышения удерживается НДФЛ.

Учет рекламных расходов при расчете налога на прибыль

Затраты на интернет-рекламу не учитываются в расходах, если:
  • Сведения о рекламе не представлены в Роскомнадзор
  • Реклама размещена на ресурсе с ограниченным доступом
  • Реклама размещена на ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования законодательства РФ

Механизм включения данных в реестр для туристического налога

Уполномоченные органы направляют данные о средствах размещения напрямую в налоговую службу. Информация вносится в реестр с даты публикации на сайте уполномоченного органа. Это определяет порядок исчисления туристического налога с услуг временного размещения.

Расчет страховых взносов для ИТ-компаний в 2025 году

Для ИТ-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности действует единый тариф 7,6% независимо от размера базы. Тариф применяется в пределах единой предельной базы по взносам и при ее превышении.
2025-02-06 17:43 Водный, эколог. и туристич. налоги Прочее Новости