2025-04-24 17:07

Суд признал право ИП на УСН несмотря на отсутствие уведомления в базе налоговой

Индивидуальный предприниматель добился победы в судебном споре с налоговой службой, которая заблокировала его счета за непредставление декларации по НДС. Суды трех инстанций встали на сторону ИП, признав его право применять УСН, несмотря на отсутствие в базе налоговиков сведений о поданном уведомлении.

Решающим фактором стало практическое использование предпринимателем упрощенной системы: оформление документации без выделения НДС, настройка ККТ для работы на спецрежиме, своевременное исчисление и уплата налогов по УСН.

Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2025 № Ф06-10834/2024 фактически подтверждает, что выбор налогового режима является правом субъекта малого предпринимательства, которое может быть доказано реальными действиями налогоплательщика.

Хронология налогового спора

Практическое применение УСН может перевешивать формальное отсутствие уведомления в информационной системе налоговой службы

Предприниматель при оформлении документов через многофункциональный центр предоставил весь комплект бумаг, включая уведомление о желании работать на упрощенной системе налогообложения. Однако, по завершении первого квартала возникли проблемы – налоговая инспекция приостановила операции по банковским счетам ИП из-за отсутствия декларации по налогу на добавленную стоимость.

События разворачивались в такой последовательности:

Предприниматель сдал документы через МФЦ с указанием на выбор УСН
Налоговая служба не смогла найти или получить данные о выбранном режиме
Автоматизированная система сформировала требование о непредставлении отчетности по НДС
Счета предпринимателя оказались заблокированы в автоматическом режиме
Для возобновления доступа к счетам ИП был вынужден сдать декларацию по НДС
После снятия блокировки предприниматель отправил в УФНС уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН
Налоговый орган проинформировал, что уведомление о переходе на УСН не было получено

Аргументы суда в пользу налогоплательщика

Суды трех инстанций сочли действия налоговой службы неправомерными, опираясь на фактическое применение предпринимателем упрощенной системы налогообложения

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 № Ф06-10834/2024 по делу № А72-4594/2024 встало на сторону предпринимателя. Судебные органы приняли во внимание следующие доказательства реального использования УСН:

Главные факторы, утвердившие право на УСН:

Финансовые и хозяйственные документы составлялись без НДС
Операции по кассе проводились согласно правилам УСН
Контрольно-кассовая техника была зарегистрирована для функционирования на специальном налоговом режиме
Предприниматель не запрашивал вычеты по НДС, хотя работал с партнерами на общей системе
Систематически рассчитывались и вносились налоговые платежи по УСН

Суд также руководствовался правовой позицией Конституционного Суда РФ, согласно которой выбор системы налогообложения (общей или упрощенной) считается неотъемлемым правом субъекта малого или среднего бизнеса. Действия предпринимателя наглядно показывали его намерение использовать упрощенную систему, что налоговая служба должна признать, даже при отсутствии в их системе формального уведомления.

Чек-лист подтверждения применения УСН

Копия уведомления о переходе на УСН с отметкой о приеме
Договоры с партнерами без выделения НДС
Платежные документы по уплате налога по УСН
Регистрационная карточка ККТ с указанием УСН
Кассовые чеки с указанием применяемой системы налогообложения
Книга учета доходов и расходов для УСН (при наличии)
Отсутствие заявлений на вычет НДС при сотрудничестве с плательщиками НДС

Используемые нормативные акты

Постановление АС Поволжского округа от 04.02.2025 № Ф06-10834/2024 по делу № А72-4594/2024 - утверждает приоритет фактического применения налогового режима над формальными недостатками в документообороте
Определения Конституционного Суда РФ о праве выбора режима налогообложения - устанавливают принцип свободы выбора налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства

Часто задаваемые вопросы

Что делать, если налоговая не находит уведомление о применении УСН?

При выявлении такой проблемы необходимо направить в налоговую инспекцию письменное пояснение с приложением копии ранее поданного уведомления и доказательств фактического применения УСН (договоры без НДС, платежные поручения по уплате налога по УСН, выписки по кассовым операциям).

Можно ли разблокировать счета без подачи декларации по НДС?

Да, возможно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о разблокировке счетов, приложив доказательства применения УСН и отсутствия обязанности подавать декларацию по НДС. В случае отказа - обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Как доказать фактическое применение УСН при отсутствии уведомления?

Главными доказательствами станут: документы без выделения НДС, регистрация ККТ для работы на спецрежиме, платежные документы по уплате налога УСН, отсутствие вычетов НДС при сотрудничестве с плательщиками НДС, книга учета доходов и расходов по УСН.

УСН, ЕСХН Судебная практика