2025-03-15 17:03

Как ИП на патенте уменьшить налог на страховые взносы. Разъяснения ФНС 2025 года

Индивидуальные предприниматели на ПСН имеют право уменьшать сумму патентного налога на страховые взносы.

ИП без работников могут снизить налог на полную сумму взносов ОПС и ОМС за себя, включая 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей.

ИП с наемным персоналом вправе уменьшить налог не более чем на 50%, учитывая взносы за себя и сотрудников.

Взносы с превышения дохода можно учесть как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде. Уплаченную в 2025 году задолженность по взносам за работников за 2024 год можно учесть при уменьшении налога по патентам, действующим в 2025 году.

Уменьшение патентного налога для ИП без наемных работников

Индивидуальные предприниматели без сотрудников вправе уменьшать стоимость патента на полную сумму страховых взносов

Предприниматели, работающие на патентной системе налогообложения могут снизить сумму налога на величину фиксированных платежей по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за себя, которые подлежат уплате в текущем налоговом периоде.

Основные положения для ИП без работников:

Возможность уменьшения патентного налога на всю сумму страховых взносов за себя
Отсутствие ограничения в 50%, которое действует для ИП с наемным персоналом
Учет взносов, подлежащих уплате в рамках налогового периода действия патента

🔍 Пример: Предприниматель приобрел патент стоимостью 60 000 рублей на 2024 год. Сумма фиксированных взносов на ОПС и ОМС за себя составляет 45 842 рубля. ИП вправе уменьшить стоимость патента полностью на эту сумму и заплатить только 14 158 рублей (60 000 - 45 842).

Учет взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей

Особое внимание стоит уделить дополнительным страховым взносам в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Согласно разъяснениям ФНС России (Письмо от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@), такие взносы можно учесть при уменьшении налога по ПСН не только в том налоговом периоде, в котором они подлежат уплате, но и в предыдущем налоговом периоде.

Полезно знать:

Взносы в размере 1% с превышения дохода могут быть зачтены в счет уменьшения налога как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде
Для уменьшения налога на сумму страховых взносов не требуется их фактическая уплата на момент такого уменьшения
Предприниматель может самостоятельно выбрать оптимальный период для учета взносов с превышения дохода

Особенности уменьшения налога для ИП с наемным персоналом

Предприниматели с сотрудниками могут снизить стоимость патента не более чем на 50% от суммы налога

Для индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, действуют иные правила уменьшения патентного налога. Основное отличие заключается в наличии ограничения – налог можно уменьшить не более чем на 50% от его первоначальной суммы.

При этом в расчет принимаются:

Страховые взносы, уплаченные за работников в календарном году действия патента
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за самого предпринимателя
Дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей

🔍 Пример: ИП с работниками приобрел патент на сумму 80 000 рублей на 2024 год. За этот период он уплатил страховые взносы за работников в размере 35 000 рублей и за себя – 45 842 рубля. Общая сумма взносов составляет 80 842 рубля, однако уменьшить налог можно максимум на 50%, то есть на 40 000 рублей (80 000 × 50%).

Учет задолженности по страховым взносам за предыдущие периоды

Значимым моментом является возможность учета задолженности по страховым взносам за предыдущие периоды. Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, уплаченную в текущем году сумму задолженности по страховым взносам за работников за предыдущий год можно учесть при уменьшении налога по патенту, действующему в текущем году.

Основные правила учета задолженности:

Задолженность должна быть фактически уплачена в текущем году
Учитываться могут только страховые взносы за работников
Уменьшение налога производится в рамках действующего в текущем году патента

Документальное оформление уменьшения патентного налога

Для корректного оформления уменьшения патентного налога на сумму страховых взносов предприниматель должен подать в налоговый орган специальное уведомление. Это документ, подтверждающий право на налоговый вычет и содержащий расчет суммы уменьшения.

Порядок оформления уменьшения налога:

Заполнение уведомления об уменьшении суммы налога по форме, утвержденной ФНС России
Приложение документов, подтверждающих уплату страховых взносов (при необходимости)
Представление уведомления в налоговый орган по месту учета

Уведомление об уменьшении суммы налога можно подать в любой момент до истечения срока уплаты налога по патенту. Если патент получен на срок менее календарного года, то уменьшить налог можно в течение срока действия патента.

Чек-лист для ИП на ПСН: как правильно уменьшить налог

Для ИП без работников:

⒈ Рассчитать сумму фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС за себя на текущий год

⒉ Определить размер дополнительного взноса (1% с доходов свыше 300 тыс. рублей), если применимо

⒊ Заполнить уведомление об уменьшении суммы налога

⒋ Подать уведомление в налоговый орган до срока уплаты налога

⒌ Уплатить оставшуюся сумму налога после уменьшения

Для ИП с наемным персоналом:

⒈ Рассчитать общую сумму страховых взносов (за работников и за себя)

⒉ Определить максимально возможную сумму уменьшения (не более 50% от суммы налога)

⒊ Учесть уплаченную задолженность по страховым взносам за предыдущие периоды, если имеется

⒋ Заполнить уведомление об уменьшении суммы налога

⒌ Подать уведомление в налоговый орган до срока уплаты налога

⒍ Уплатить оставшуюся сумму налога после уменьшения

Используемые нормативные акты

П. 1.2 ст. 346.51 НК РФ - устанавливает порядок и условия уменьшения суммы налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы
Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@ - содержит разъяснения по вопросу учета страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, при уменьшении налога по ПСН

Частые вопросы по уменьшению патентного налога

Можно ли уменьшить налог на взносы, если они еще фактически не уплачены?

Да, для уменьшения налога на страховые взносы не требуется их фактическая уплата на момент такого уменьшения. Достаточно, чтобы они подлежали уплате в данном налоговом периоде.

Как учитывать взносы при наличии нескольких патентов?

При наличии нескольких патентов предприниматель вправе самостоятельно определить, в счет уменьшения налога по какому патенту будут учтены страховые взносы. Главное, чтобы общая сумма уменьшения не превышала фактически уплаченных (подлежащих уплате) взносов, а для ИП с работниками - не более 50% от суммы налога по каждому патенту.

Как учитывать взносы, если патент получен на срок менее года?

Если патент получен на срок менее календарного года, то учитываются страховые взносы, уплаченные (подлежащие уплате) в период действия патента. При этом фиксированные взносы за себя можно учесть пропорционально периоду действия патента.

УСН, ЕСХН Новости Вопрос-ответ