Журнал

Переквалификация ГПД с самозанятыми в трудовые. Признаки трудовых отношений

Периодически возникают споры между налоговыми органами и организациями по поводу правомерности заключения гражданско-правовых договоров (ГПД) с самозанятыми.
Недавнее судебное решение Арбитражного суда Поволжского округа поддержало позицию налоговой инспекции о переквалификации таких договоров в трудовые.

Каковы основные признаки, по которым суд поддержал переквалификацию ГПД в трудовые?

Суд выявил ряд признаков, указывающих на фактическое наличие трудовых отношений между организацией и самозанятыми, несмотря на заключение ГПД.
  1. Соответствие работ вакантным штатным должностям
  2. Организация привлекала самозанятых для выполнения работ, которые соответствовали имеющимся в штатном расписании вакантным должностям. Это может указывать на попытку подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
  3. Одновременная регистрация в качестве плательщиков НПД
  4. Физические лица зарегистрировались как плательщики налога на профессиональный доход (НПД) в один день. Такая синхронность может свидетельствовать о целенаправленных действиях организации по переводу работников в статус самозанятых.
  5. Типовой характер договоров и актов
  6. Договоры оказания услуг и акты выполненных работ были однотипными, с одинаковыми тарифами. Это может указывать на отсутствие индивидуального подхода к каждому самозанятому, что характерно для трудовых отношений.
  7. Отсутствие других заказчиков у самозанятых
  8. У большинства самозанятых организация являлась единственным источником дохода по НПД. Это может свидетельствовать о зависимости от одного работодателя, что более характерно для трудовых отношений.

Какие условия договоров с самозанятыми вызвали подозрения у налоговой инспекции?

Налоговая инспекция обратила внимание на ряд условий в договорах, которые больше соответствовали трудовым, а не гражданско-правовым отношениям.
  1. Выполнение трудовых функций
  2. Договоры предусматривали выполнение работ по определенным специальностям и трудовых функций, что больше характерно для трудовых договоров.
  3. Отсутствие конкретных дат выполнения работ
  4. В договорах не были указаны даты начала и окончания работ, что нетипично для ГПД, где обычно оговариваются конкретные сроки выполнения заданий.
  5. Единый срок действия договоров
  6. Все договоры имели одинаковый срок – 3 месяца, после чего их перезаключали. Такая практика больше напоминает срочные трудовые договоры, чем разовые гражданско-правовые соглашения.

Какие показания самозанятых повлияли на решение суда?

Свидетельские показания самозанятых сыграли ключевую роль в подтверждении фактического наличия трудовых отношений.
  1. Обязательная регистрация в качестве плательщика НПД
  2. Самозанятые указали, что регистрация в качестве плательщика НПД была обязательным условием для работы с организацией. Это может рассматриваться как навязывание определенного статуса работникам.
  3. Подчинение трудовому распорядку
  4. Работа выполнялась по определенному графику, с подчинением внутреннему трудовому распорядку и руководству организации. Это явный признак трудовых отношений.
  5. Регулярные выплаты и выходные дни
  6. Наличие еженедельных выходных дней и выплат каждые полмесяца также характерно для трудовых, а не гражданско-правовых отношений.
  7. Использование оборудования организации
  8. Самозанятые использовали оборудование организации, что может указывать на отсутствие их самостоятельности как независимых подрядчиков.

Заключение

Решение суда о поддержке переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры создает важный прецедент. Организациям следует тщательно оценивать риски при привлечении самозанятых и обеспечивать реальное соответствие отношений гражданско-правовому характеру.
Важно помнить, что формальное заключение ГПД не гарантирует защиту от переквалификации, если фактические отношения имеют признаки трудовых.

Чек-лист по теме статьи

  • Проверить, не соответствуют ли работы самозанятых вакантным штатным должностям
  • Убедиться в индивидуальном подходе к каждому договору с самозанятым
  • Избегать массовой одновременной регистрации исполнителей как плательщиков НПД
  • Указывать в договорах конкретные даты начала и окончания работ
  • Не устанавливать единые сроки действия для всех договоров с самозанятыми
  • Исключить подчинение самозанятых внутреннему трудовому распорядку организации
  • Избегать регулярных выплат, напоминающих заработную плату
  • Обеспечить использование самозанятыми собственного оборудования, если это возможно
  • Не требовать обязательной регистрации в качестве плательщика НПД для сотрудничества

Используемые нормативные акты

  • Постановление АС Поволжского округа от 10.07.2024 по делу N А57-10956/2023: основной документ, содержащий решение суда о поддержке переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры.
  • Налоговый кодекс РФ: содержит положения о налоге на профессиональный доход (НПД) и обязанностях налогоплательщиков.
  • Трудовой кодекс РФ: определяет признаки трудовых отношений и отличия их от гражданско-правовых.
  • Гражданский кодекс РФ: регулирует заключение и исполнение гражданско-правовых договоров.
2024-09-09 10:25 Зарплата и кадровый учет Судебная практика