Руководитель сельскохозяйственной организации из Новосибирской области был удивлен, когда увидел цифры расчета: «8,5 миллиона рублей переплаты за 3,5 года работы». Компания, являющаяся субъектом малого и среднего предпринимательства с апреля 2020 года, продолжала платить страховые взносы по основному тарифу 30%, хотя имела право применять льготный тариф 15% с выплат свыше МРОТ согласно п. 2.4 ст. 427 НК РФ.
Переплата по страховым взносам МСП: когда льготы остаются незамеченными
Ситуация обнаружилась случайно — в начале 2024 года мы поменяли аудитора и заключили договор с ООО “АФ «Решение» для проведения обязательного аудита за 2023 год. Специалисты ООО “АФ “Решение” проверили в том числе и правильность применения налоговых льгот. Оказалось, что бухгалтерия организации не знала о существовании льготных тарифов для МСП, введенных с 1 апреля 2020 года. Все эти годы компания исправно перечисляла взносы в полном размере, создавая существенную переплату в бюджет.
Ошибки в применении льготных тарифов МСП: анализ ситуации
Характеристика компании и специфика учета
Сельскохозяйственная организация работает с 1996 года, имеет статус субъекта МСП и среднесписочную численность 105 человек. Средняя заработная плата сотрудников составляет 45 000 рублей в месяц, что превышает размер МРОТ. Компания ведет учет самостоятельно, руководствуясь стандартными тарифами страховых взносов без изучения возможных льгот.
Причины возникновения ошибок при расчете взносов
Корень проблемы заключался в неосведомленности о действующих льготах. Согласно п. 2.4 ст. 427 НК РФ, субъекты МСП имеют право применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15% с выплат свыше МРОТ.
Следует отметить, что начиная с 01.01.2025 года порог изменился на 1,5 МРОТ согласно пп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК РФ.
При этом отказ от применения пониженных тарифов невозможен — льгота применяется в обязательном порядке. Это подтверждает Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471.
Дополнительную сложность создавала правовая неопределенность: многие МСП опасались применять льготы из-за возможных доначислений при проверках. Однако Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 306-ЭС23-25757 по делу № А06-461/2022 четко установило обязательность применения льготного тарифа — налоговые органы должны самостоятельно применять льготы при любых доначислениях.
За какие периоды можно уточнять расчеты
Аудиторы обнаружили данную ошибку в марте 2024 года, следовательно, период, за который можно сдать уточненные расчеты для уменьшения начисленных взносов и вернуть излишне уплаченных платежи ограничиваются 3 годами: 2021, 2022 и 2023г.г.
Риски налоговых доначислений: развитие ситуации
Ситуация усугублялась тем, что переплата накапливалась в течение 3 лет и 9 месяцев — с апреля 2020 по декабрь 2023 года. За этот период компания перечислила в бюджет лишние 10 млн рублей, которые можно было направить на развитие производства или увеличение оборотных средств.
Критический момент наступил, когда руководство осознало масштаб потерь. По словам директора: «Мы думали, что с государственным бюджетом что-то вернуть невозможно принципиально». К тому же возникали опасения о влиянии пересчета взносов на пенсионные права работников — не приведет ли уменьшение взносов к снижению будущих пенсий сотрудников.
Дополнительную сложность создавал большой период переплаты и сдавать уточненные расчеты пришлось поквартально последовательно за каждый год, начиная с 1-го квартала 2021 года по 2023 год включительно. Нужно было было проявить профессиональный подход при подготовке документов для того, чтобы расчеты не содержали ошибки и были приняты с первого раза.
Муслим Ахметгареев, директор АФ «Решение» с 20-летним опытом налогового консультирования, отмечает: «За последние 5 лет практики я обнаружил подобные переплаты у 10% клиентов-субъектов МСП.
Основная проблема — недостаточная информированность бизнеса о действующих льготах. Согласно п. 2.4 ст. 427 НК РФ и разъяснениями Письма Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, Письма Федеральной налоговой службы от 17 июля 2023 г. № ЗГ-3-11/9234 “О применении пониженных тарифов страховых взносов” льгота применяется в обязательном порядке, отказ от нее невозможен.
Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 306-ЭС23-25757 по делу № А06-461/2022 окончательно закрепило позицию: налоговые органы обязаны учитывать статус МСП при любых доначислениях.
Рекомендую всем субъектам МСП провести ревизию применения льготных тарифов за последние 3 года — период, в течение которого можно вернуть излишне уплаченные платежи. Особое внимание следует уделить изменениям 2025 года: льгота теперь действует с выплат свыше 1,5 МРОТ вместо 1 МРОТ.»
Аудиторские услуги АФ Решение: методика работы с возвратом страховых взносов
Техническое решение проблемы
Специалисты АФ «Решение» разработали пошаговую стратегию возврата переплаты с учетом особенностей налогового администрирования и возможных требований о предоставлении пояснений.
Работа началась с детального пересчета всех начислений с января 2020 года по декабрь 2023 года. Для каждого месяца определялась часть заработной платы, превышающая размер МРОТ, и рассчитывалась сумма переплаты при применении льготного тарифа 15% вместо стандартного 30%.
Использовались актуальные размеры МРОТ по периодам:
- с 2021 — 12 792 руб.
- с 01.01.2022 по 31.05.2022 — 13 890 руб.
- с 01.06.2022 по 31.12.2022 — 15 279 руб.
- с 2023 — 16 242 руб.
Правовое обоснование позиции клиента
Правовая позиция строилась на комплексном анализе действующего законодательства. Основанием служил п. 2.4 ст. 427 НК РФ, устанавливающий пониженный тариф 15% для МСП с выплат свыше МРОТ.
Значение имели Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, подтверждающее невозможность отказа от применения льготных тарифов и Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 306-ЭС23-25757 по делу № А06-461/2022, которое установило обязанность налоговых органов самостоятельно применять льготы МСП при доначислениях. Это решение кардинально изменило практику применения льгот — теперь факт соответствия критериям МСП автоматически влечет право на льготу.
Для обоснования возможности возврата использовались положения п. 1 ст. 78 НК РФ о зачете или возврате излишне уплаченных сумм. Письмо ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234 дополнительно подтвердило обязательность применения пониженных тарифов для всех соответствующих периодов.
Важно отметить, что льгота применяется с 1-го числа месяца внесения в реестр МСП, но не ранее 01.04.2020. Отдельно исследовался вопрос влияния пересчета на пенсионные права работников. Анализ показал, что уменьшение страховых взносов на ОПС не влияет на размер индивидуальных пенсионных коэффициентов, поскольку они рассчитываются исходя из размера заработной платы, а не суммы взносов.
Результаты налогового аудита: экономия для клиента
Количественные показатели эффективности
Результаты превзошли ожидания клиента. За период с января 2021 года по декабрь 2023 года удалось вернуть полную сумму переплаты — 8,5 млн рублей. Деньги поступили на единый налоговый счет организации и были зачтены в счет текущих налоговых обязательств, что существенно улучшило денежный поток компании.
Поэтапная подача уточненных расчетов РСВ заняла 2 месяца — с марта по апрель 2024 года. Каждый расчет проверялся налоговой инспекцией в среднем 2 месяца. Переплата на ЕНС отобразилась июле 2024 года.
Долгосрочные преимущества для бизнеса
Помимо возврата переплаты, компания получила четкое понимание применения льготных тарифов на будущие периоды. Ежемесячная экономия составляет около 235 000 рублей — разница между стандартным тарифом 30% и льготным 15% с фонда оплаты труда свыше МРОТ.
Была выстроена система контроля за изменениями в законодательстве. С 2025 года компания применяет обновленные условия льготы — тариф 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ согласно изменениям в пп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК РФ. Это позволяет избежать ошибок и максимально использовать предоставляемые государством преференции.
По словам руководителя: «Теперь мы понимаем, что государство реально предоставляет льготы бизнесу, и главное — правильно ими пользоваться. Эти 8,5 миллиона мы направили на модернизацию производства».
Важно отметить актуальные тенденции: в августе 2025 года Минфин инициировал обсуждение отмены с 2026 года льготных тарифов МСП, что подчеркивает важность своевременного использования действующих преференций. При этом для страхователей, занятых занятых в приоритетных, несырьевых отраслях экономики, таких как: обрабатывающие производства; производство; транспорт и логистика; сельское хозяйство; производство электроники и оптики; сфера ИТ, планируется сохранить льготный тариф, но конкретный перечень и размер льготы еще официально не утвердили.
Налоговое консультирование для предприятий РФ: получите возврат переплаты
Если ваша организация имеет статус субъекта МСП и не применяла льготные тарифы страховых взносов, вы можете вернуть переплату за последние 3 года. ООО АФ «Решение» предоставляет бесплатный экспресс-анализ применения льгот и расчет потенциальной суммы возврата.
Наши специалисты с большим опытом работы помогут правильно оформить уточненные расчеты РСВ, обосновать позицию и получить возврат на единый налоговый счет в максимально короткие сроки. Стоимость услуг фиксирована в договоре, оплата поэтапная. Профессиональная ответственность застрахована на 15 млн рублей.
Свяжитесь с нами через форму ниже, мы проверим сможем ли вам также вернуть переплату.
