Журнал

Контрольные соотношения в РСВ с I квартала 2025. Что изменилось и как заполнять

ФНС выпустила новые контрольные соотношения для РСВ, которые начнут действовать с I квартала 2025 года в связи с модернизацией формы расчета. Для нулевого РСВ теперь применяется код застрахованного лица НВ, размещаемый в строке 120 раздела 3.

В новой строке 141 раздела 3 отражаются выплаты по ГПД, величина которых не может быть больше значения строки 140 и должна превышать или совпадать с показателем строки 160.

Малые и средние предприятия сферы обрабатывающих производств с кодом тарифа 30 могут использовать льготный тариф 7,6%, при этом инспекторы проверяют наличие компании в реестре МСП и соответствие ОКВЭД.

Для некоммерческих организаций на УСН в приложение 2 к разделу 1 добавлена строка 041 для фиксации доходов по соглашению о трудоустройстве инвалидов.

Как правильно заполнить нулевой расчет с кодом НВ?

Федеральная налоговая служба ввела новый код застрахованного лица — НВ, который нужно указывать в строке 120 раздела 3 расчета по страховым взносам при отсутствии начислений. Это нововведение значительно облегчает идентификацию нулевых отчетов и автоматизирует их обработку.

При использовании кода НВ бухгалтеру стоит придерживаться следующих правил:

В графах 140, 141, 150, 160 и 170 раздела 3 РСВ не должны фигурировать суммы начислений (все поля заполняются нулями)
В строке 001 раздела 1 РСВ нужно отметить код 2, который свидетельствует об отсутствии начислений в пользу застрахованных лиц за последний квартал

🔍 Пример: Организация «Бета» не вела деятельность в I квартале 2025 года и не делала выплат сотрудникам. При составлении РСВ бухгалтер поставил в строке 120 раздела 3 код НВ для всех работников, в графах 140-170 проставил нули, а в строке 001 раздела 1 отметил код 2.

Какие последствия ждут при нарушении контрольных соотношений нулевого РСВ?

Согласно пунктам 0.51 и 0.52 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@, при несоблюдении установленных правил расчет РСВ считается непредставленным.

Взаимодействие с налоговым органом в этом случае выглядит так:

Налоговая инспекция отправляет уведомление о непредставлении РСВ
Организация обязана подать уточненный расчет в течение:

5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления
10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления

Полезно знать:

Пропуск срока подачи уточненного РСВ приведет к начислению штрафа
Игнорирование уведомления может вызвать блокировку счетов
Частые нарушения способны стать причиной для более тщательных проверок

Как соотносятся показатели строк 140, 141 и 160 в разделе 3?

В обновленной форме РСВ появилась новая строка 141 раздела 3, созданная специально для выделения выплат по гражданско-правовым договорам, относящихся к объекту обложения страховыми взносами. Данный показатель четко связан с другими строками расчета.

Между показателями строк 140, 141 и 160 существуют такие математические соотношения:

Значение строки 141 не может превышать показатель строки 140 (пункт 050 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@)
Сумма в строке 141 должна быть больше или равна показателю в строке 160 (пункт 0.49 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@)

🔍 Пример: Компания «Альфа» в I квартале 2025 года выплатила исполнителю по ГПД вознаграждение в размере 150 000 рублей и возместила расходы на материалы в сумме 30 000 рублей. В РСВ бухгалтер указал:

в строке 140 общую сумму выплат — 180 000 рублей
в строке 141 выплаты по ГПД — 180 000 рублей
в строке 160 базу для начисления взносов — 150 000 рублей (без учета компенсации расходов)

Какие выплаты по ГПД освобождены от взносов?

Не все суммы, выплачиваемые исполнителям по гражданско-правовым договорам, облагаются страховыми взносами. Статья 422 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень выплат, которые не облагаются взносами.

К наиболее распространенным выплатам по ГПД, освобожденным от взносов, относятся:

Компенсации фактически понесенных расходов исполнителя (на материалы, инструменты, транспорт)
Возмещение расходов на проживание при выполнении работ в другом населенном пункте
Компенсация расходов на питание в пределах нормативов

Полезно знать:

В строке 141 отражается полная сумма выплат по ГПД, включая необлагаемые компенсации
В строке 160 указывается только облагаемая база (без учета освобожденных выплат)
Нарушение контрольных соотношений между строками 141 и 160 приведет к признанию РСВ непредставленным

Какие условия должны соблюдать МСП для применения пониженного тарифа?

Малые и средние предприятия сферы обрабатывающих производств могут применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%. Однако для использования этой льготы нужно соблюдение ряда обязательных условий.

Основные требования для применения пониженного тарифа:

Указание в поле 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ кода тарифа плательщика 30
Наличие сведений об организации в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства
Соответствие кода основного вида деятельности перечню, утвержденному распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р

🔍 Пример: ООО «Металлоконструкции» (малое предприятие с основным ОКВЭД 25.11 «Производство строительных металлических конструкций») при заполнении РСВ за I квартал 2025 года указало код тарифа 30 и применило ставку 7,6%. При проверке налоговый орган подтвердил наличие компании в реестре МСП и соответствие ОКВЭД перечню из распоряжения № 3689-р.

Какие последствия ждут при неправомерном применении пониженного тарифа?

Налоговые органы тщательно проверяют правомерность применения пониженного тарифа 7,6% субъектами МСП. Согласно пункту 2.11 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@, инспекторы сверяют данные из РСВ с информацией из реестра МСП и ЕГРЮЛ.

При выявлении нарушений контрольных соотношений налоговый орган предпринимает такие действия:

Направляет требование о представлении пояснений или внесении исправлений в РСВ
Устанавливает срок для ответа на требование — 5 рабочих дней
Анализирует полученные пояснения или исправленный расчет
При неудовлетворительном результате фиксирует нарушение в акте камеральной проверки

Полезно знать:

Неправомерное применение пониженного тарифа приводит к доначислению взносов, пеней и штрафов
Игнорирование требования налогового органа усугубляет ситуацию
Лучше заранее проверить соответствие всем условиям применения льготы

Как заполнить строку 041 в приложении 2 к разделу 1?

В приложение 2 к разделу 1 РСВ добавлена дополнительная строка 041, предназначенная для отражения доходов некоммерческих организаций на УСН по соглашению о трудоустройстве инвалидов. Данное изменение связано с новой редакцией абзаца 5 пункта 7 статьи 427 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2025 года.

При заполнении строки 041 нужно учитывать такие правила:

В строке отражаются исключительно доходы по соглашению о трудоустройстве инвалидов
Сумма доходов из строк 020, 030, 040 и 041 не может превышать общую сумму доходов в строке 010 (пункт 1.77 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@)
Данные должны соответствовать первичным документам и бухгалтерскому учету

🔍 Пример: Благотворительный фонд «Надежда» на УСН в I квартале 2025 года получил доходы в общей сумме 2 500 000 рублей, в том числе 800 000 рублей по соглашению о трудоустройстве инвалидов. В приложении 2 к разделу 1 РСВ бухгалтер указал:

в строке 010 — 2 500 000 рублей (общая сумма доходов)
в строке 020 — 1 200 000 рублей (целевые поступления)
в строке 030 — 500 000 рублей (гранты)
в строке 041 — 800 000 рублей (доходы по соглашению о трудоустройстве инвалидов)

При нарушении контрольных соотношений налоговая инспекция направит требование о представлении пояснений или внесении исправлений. Организации нужно ответить на такое требование в течение пяти рабочих дней, предоставив необходимые документы или подав уточненный расчет.

Используемые нормативные акты

Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@ - основной документ с новыми контрольными соотношениями
Письмо ФНС от 26.02.2024 № БС-4-11/2112@ - прежние контрольные соотношения, не применяемые к обновленной форме
Статья 422 НК РФ - перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами
Статья 427 НК РФ (абз. 5 п. 7 в ред. с 01.01.2025) - положения о доходах по соглашению о трудоустройстве инвалидов
Распоряжение Правительства от 11.12.2024 № 3689-р - перечень видов деятельности для МСП, имеющих право на пониженный тариф

2025-03-12 16:34 Страховые взносы Новости