Журнал

От МСП до религиозных организаций: кому положены льготные тарифы по взносам с 2025 года

В законодательстве произошли значительные изменения, касающиеся тарифов страховых взносов для различных категорий плательщиков. Эти изменения, вступающие в силу с 2025 года, затрагивают малые и средние предприятия в сфере обрабатывающих производств, ИТ-компании, некоммерческие и благотворительные организации, а также религиозные объединения.

В данной статье мы подробно рассмотрим новые правила, условия их применения и практические аспекты подготовки к переходу на новые тарифы.

В конце статьи вы найдете полезный чек-лист по теме статьи.

Какие изменения ждут МСП в сфере обрабатывающих производств?

С 2025 года МСП в сфере обрабатывающих производств смогут применять пониженный тариф 7,6% вместо 15% с выплат сотрудникам свыше МРОТ при соблюдении определенных условий.

Да, для малых и средних предприятий сферы обрабатывающих производств с 2025 года вводятся новые, более выгодные тарифы страховых взносов. Однако есть важные нюансы:

1️⃣ Двойная тарифная система:

С выплат сотруднику в пределах МРОТ — общий тариф 30%
С выплат свыше МРОТ — пониженный тариф 7,6%

2️⃣ Условия применения пониженного тарифа:

Организация или ИП должны числиться в реестре МСП
Основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен относиться к разделу “Обрабатывающие производства” ОКВЭД (конкретный перечень видов деятельности утвердит Правительство)
Доход от основного вида деятельности должен составлять не менее 70% за предшествующий год и каждый отчетный период нового года

3️⃣ Определение размера доходов:

Порядок определения установлен главами 23, 25 или 26.2 Налогового кодекса РФ

4️⃣ Последствия нарушения условий:

При нарушении условий страхователь обязан пересчитать взносы с начала расчетного периода по иному тарифу, на который он имеет право
В качестве МСП страхователь может применить тариф 15% с выплат сотруднику свыше МРОТ за месяц, а с выплат в пределах МРОТ — общий тариф 30%

Важно отметить, что данное изменение не распространяется на предприятия, занятые производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургией.

Какие изменения коснутся ИТ-компаний?

Для ИТ-компаний сохраняются пониженные тарифы, а для реорганизованных ИТ-компаний вводятся новые правила применения пониженных тарифов, в том числе с возможностью применения задним числом.

1️⃣ Сохранение пониженных тарифов:

В 2025 году для ИТ-компаний продолжают действовать пониженные тарифы страховых взносов
Размеры тарифов: 7,6% с выплат каждому сотруднику в пределах лимита облагаемой базы, 0% – свыше облагаемой базы

2️⃣ Новые правила для реорганизованных ИТ-компаний:

Введены правила применения пониженных тарифов для реорганизованных ИТ-компаний
Правила зависят от вида реорганизации и времени ее проведения

3️⃣ Возможность применения пониженных тарифов задним числом:

Для реорганизованных ИТ-компаний в форме выделения из них другого юридического лица разрешено применять пониженные тарифы с 1 января 2024 года, если соблюдены определенные условия
Такие организации вправе пересчитать взносы с 1 января 2024 года, подать уточненный РСВ и вернуть переплату взносов

Какие изменения ожидают НКО и благотворительные организации?

Для НКО и благотворительных организаций на УСН продлен срок применения пониженного тарифа 7,6% до 2026 года при соблюдении определенных условий.

1️⃣ Продление срока применения пониженного тарифа:

Пониженный тариф 7,6% продлен до 2026 года
Касается благотворительных организаций на УСН и некоммерческих организаций (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН

2️⃣ Сферы деятельности НКО, к которым применяется пониженный тариф:

Социальное обслуживание населения
Научные исследования и разработки
Образование
Здравоохранение
Культура и искусство (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов)
Массовый спорт (кроме профессионального)

3️⃣ Особенности применения пониженного тарифа:

Тариф 7,6% применяется к выплатам сотруднику в пределах величины облагаемой базы
С выплат свыше облагаемой базы тариф составляет 0%

4️⃣ Условия для НКО:

Не менее 70% доходов должны составлять доходы, указанные в пункте 7 статьи 427 НК, в частности, целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности

5️⃣ Условия для благотворительных организаций:

Необходимо соблюдать условия применения УСН
Деятельность должна соответствовать целям из учредительных документов (п. 8 ст. 427 НК)

Какие изменения произошли для религиозных организаций?

Для централизованных религиозных организаций и входящих в их структуру религиозных организаций установлен бессрочный пониженный тариф 7,6% при соблюдении требований законодательства.

1️⃣ Бессрочное применение пониженных тарифов:

С 2025 года централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, могут бессрочно применять пониженные тарифы

2️⃣ Размеры тарифов:

7,6% с выплат каждому сотруднику в пределах предельной величины базы
0% с выплат свыше предельной величины базы

3️⃣ Условия применения пониженных тарифов:

Организация должна соответствовать требованиям Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ “О свободе совести и о религиозных объединениях”

4️⃣ Особенности применения:

Необходимо следить за соответствием условий работы организации требованиям законодательства
В законе указаны требования к уставу, порядку регистрации религиозной организации и другие важные аспекты

Как подготовиться к переходу на новые тарифы?

Подготовка к переходу на новые тарифы требует тщательной проверки соответствия организации установленным критериям, мониторинга доходов и своевременного обновления учетных систем.

1️⃣ Для обрабатывающих производств:

Проверьте соответствие компании или ИП критериям для новых пониженных тарифов
Запросите выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП для уточнения основного вида деятельности
При необходимости внесите изменения в данные ЕГРЮЛ или ЕГРИП
Следите за долей дохода от основного вида деятельности — по итогам 2024 года она должна быть не ниже 70%
Перед началом 2025 года проконтролируйте актуальность тарифа в бухгалтерской программе

2️⃣ Для ИТ-компаний:

Уточните форму и время реорганизации (если применимо)
Проверьте тариф страховых взносов, который применяли в 2023 и 2024 годах
Следите за долей дохода от ИТ-деятельности — она должна быть не ниже 70%

3️⃣ Для НКО на УСН:

Регулярно проверяйте соответствие условиям применения УСН
Контролируйте состав доходов: не менее 70% должны составлять доходы, указанные в пункте 7 статьи 427 НК

4️⃣ Для благотворительных организаций на УСН:

Соблюдайте условия применения УСН
Убедитесь, что деятельность соответствует целям, указанным в учредительных документах

5️⃣ Для религиозных организаций:

Проверьте соответствие условий работы требованиям Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ
Обратите особое внимание на требования к уставу и порядку регистрации религиозной организации

Заключение

Новые пониженные тарифы взносов в ИФНС, вступающие в силу с 2025 года, предоставляют значительные преимущества для различных категорий плательщиков. Малые и средние предприятия в сфере обрабатывающих производств получат возможность применять пониженный тариф 7,6% вместо 15% с выплат сотрудникам свыше МРОТ. ИТ-компании сохранят существующие льготы, а для реорганизованных ИТ-компаний введены новые правила, в том числе с возможностью применения пониженных тарифов задним числом.

НКО и благотворительные организации на УСН смогут продолжить пользоваться пониженным тарифом 7,6% до 2026 года. Для религиозных организаций установлен бессрочный пониженный тариф 7,6% при соблюдении требований законодательства.

Используемые нормативные акты

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (подп. “г” пункта 84 статьи 2, подп. “б” пункта 84 статьи 2, подп. “а” и “г” пункта 84 статьи 2): устанавливает новые пониженные тарифы для различных категорий плательщиков
Налоговый кодекс РФ:
п. 2.4 ст. 427: определяет тарифы для МСП
п. 2.2 ст. 427: устанавливает тарифы для ИТ-компаний, НКО и благотворительных организаций
п. 7 ст. 427: описывает условия применения пониженных тарифов для НКО
п. 8 ст. 427: определяет условия применения пониженных тарифов для благотворительных организаций
главы 23, 25, 26.2: устанавливают порядок определения размера доходов для применения пониженных тарифов
Федеральный закон от 26.09.1997 № 125-ФЗ “О свободе совести и о религиозных объединениях”: определяет требования к религиозным организациям для применения пониженных тарифов

Чек-лист по подготовке к переходу на новые тарифы страховых взносов с 2025 года

1️⃣ Для МСП в сфере обрабатывающих производств:

Проверить наличие в реестре МСП
Уточнить основной вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП
Рассчитать долю дохода от основного вида деятельности за 2024 год (должна быть не менее 70%)

2️⃣ Для ИТ-компаний:

Уточнить форму и время реорганизации (если применимо)
Проверить тариф страховых взносов за 2023-2024 годы
Рассчитать долю дохода от ИТ-деятельности (должна быть не менее 70%)
Для реорганизованных компаний: оценить возможность применения пониженных тарифов задним числом

3️⃣ Для НКО на УСН:

Проверить соответствие условиям применения УСН
Рассчитать долю целевых поступлений и доходов от деятельности в общем объеме доходов (должна быть не менее 70%)
Убедиться, что деятельность соответствует установленным законом направлениям

4️⃣ Для благотворительных организаций на УСН:

Проверить соответствие условиям применения УСН
Убедиться, что деятельность соответствует целям, указанным в учредительных документах

5️⃣ Для религиозных организаций:

Проверить соответствие требованиям Федерального закона № 125-ФЗ
Убедиться, что устав соответствует законодательным требованиям
Проверить правильность регистрации религиозной организации

2024-08-31 20:01 Страховые взносы Новости УСН