Журнал

Социальные выплаты по коллективному договору освобождены от страховых взносов

Суды признали социальные выплаты по коллективному договору не облагаемыми страховыми взносами на травматизм. Материальная помощь родителям, выплаты при выходе на пенсию, компенсации занятий спортом, детского сада и санаторно-курортного лечения не являются оплатой труда, если выплачиваются отдельными приказами руководителя.

Первая инстанция и апелляция подтвердили, что эти выплаты не стимулирующие и не зависят от квалификации сотрудника, сложности и качества работы. Аналогичные решения приняты судами разных округов, несмотря на позицию СФР о необходимости уплаты взносов с таких выплат.

Виды социальных выплат, не облагаемых страховыми взносами

Выплаты социального характера, осуществляемые не за труд, а в интересах работника, освобождаются от обложения страховыми взносами
Судебная практика, в сущности, формирует перечень социальных выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами на травматизм. В рассматриваемом деле организация производила следующие выплаты своим сотрудникам:
  • Материальная помощь родителям
  • Материальная поддержка при выходе на пенсию
  • Компенсации расходов на занятия спортом
  • Возмещение затрат на детский сад
  • Компенсации санаторно-курортного лечения
Все эти выплаты были предусмотрены коллективным договором и осуществлялись на основании отдельных приказов руководителя организации, что имеет принципиальное значение для определения их правового статуса.

Правовая позиция судов

Суды разграничивают выплаты за труд и социальные выплаты на основании их целевого назначения и связи с трудовой функцией
Первая инстанция и апелляционный суд в своих решениях установили, что спорные выплаты:
  • Осуществлялись в пользу или в интересах работника
  • Производились не за результаты труда
  • Оформлялись отдельными приказами руководителя
  • Выплачивались на основании коллективного договора
Суды особо подчеркнули, что данные социальные выплаты не являются элементами оплаты труда, поскольку:
  • Не имеют стимулирующего характера
  • Не зависят от квалификации сотрудника
  • Не связаны со сложностью выполняемой работы
  • Не отражают качество и условия труда
Именно эти характеристики позволили судам сделать вывод о том, что такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами на травматизм.

Судебная практика по аналогичным делам

Суды различных округов придерживаются единообразного подхода к освобождению социальных выплат от страховых взносов
Анализ судебной практики показывает, что подобные решения принимаются судами достаточно регулярно. Так, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа также не поддержал начисление взносов на:
  • Различные виды материальной помощи
  • Оплату дополнительных дней отпуска в особых случаях
  • Компенсацию путевок в санаторий
Сходные позиции выражены в постановлениях:
  • 17-го Арбитражного апелляционного суда от 23.04.2024 по делу N А60-56659/2023
  • Арбитражного суда Московского округа от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023
  • Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.11.2023 по делу N А32-62730/2022

Позиция Социального фонда России

СФР настаивает на обложении социальных выплат взносами, ссылаясь на отсутствие их в перечне необлагаемых сумм
Несмотря на устойчивую судебную практику, Социальный фонд России придерживается противоположной позиции. Фонд указывает, что социальные выплаты, включая компенсации за детские сады, отсутствуют в законодательно установленном перечне необлагаемых сумм. По мнению СФР, страховые взносы с таких выплат должны уплачиваться в общем порядке.
Это противоречие между позицией контролирующего органа и судебной практикой создает определенные риски для работодателей при планировании социальной политики.

Выводы для работодателей

Учитывая сложившуюся судебную практику, работодателям рекомендуется:
  1. Четко разграничивать в локальных нормативных актах выплаты за труд и социальные выплаты
  2. Закреплять социальные выплаты в коллективном договоре с указанием их целевого назначения
  3. Оформлять каждую социальную выплату отдельным приказом руководителя
  4. Избегать привязки социальных выплат к результатам труда, квалификации или иным трудовым показателям
  5. Сохранять документальное подтверждение целевого характера выплат

Чек-лист для проверки необлагаемых социальных выплат

  • Выплата предусмотрена коллективным договором ✓
  • Выплата не связана с результатами труда ✓
  • Оформлена отдельным приказом руководителя ✓
  • Не зависит от квалификации, сложности и качества работы ✓
  • Имеет социальный, а не стимулирующий характер ✓
  • Выплачивается в интересах работника, а не работодателя ✓

Используемые нормативные акты

  • Постановление 5-го ААС от 27.02.2025 по делу N А59-5035/2024
  • Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 по делу N А70-19287/2023
  • Постановление 17-го ААС от 23.04.2024 по делу N А60-56659/2023
  • Постановление АС Московского округа от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023
  • Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.11.2023 по делу N А32-62730/2022
2025-04-08 23:29 Страховые взносы Судебная практика