Журнал

Как правильно внести имущественный вклад в ООО без доначисления НДС

АС Поволжского округа установил, что внесение неденежного вклада в имущество общества без увеличения уставного капитала не подлежит обложению НДС. Суд отклонил позицию налоговой инспекции, которая трактовала такую операцию как безвозмездную передачу имущества.

Основные доводы суда: вклад направлялся на увеличение чистых активов общества, не изменял структуру уставного капитала и номинальную стоимость долей, носил инвестиционный характер.

Постановление АС Поволжского округа от 10.03.2025 по делу N А65-19667/2024 формирует прецедент для защиты организаций от необоснованных доначислений НДС при внесении вкладов в имущество.

Суть налогового спора

Налоговая инспекция в ходе проверки классифицировала внесение неденежного вклада в имущество общества как безвозмездную передачу имущества. Исходя из этой трактовки, проверяющий орган доначислил организации НДС, поскольку, с точки зрения налоговиков, подобная операция не попадает под освобождение от налогообложения.
Организация, оспаривая решение налоговиков, обратилась в суд для отмены решения о доначислении. Компания отстаивала инвестиционную сущность сделки, что фундаментально меняет налоговые последствия операции.
Основные доводы сторон:
  • Налоговая инспекция: операция представляет собой безвозмездную передачу имущества, соответственно, облагается НДС
  • Организация: внесение имущества — инвестиционная операция, нацеленная на увеличение чистых активов общества

Аргументы суда в пользу организации

Арбитражный суд Поволжского округа, изучив материалы дела, поддержал налогоплательщика. В постановлении суд представил несколько существенных аргументов, опровергающих позицию налоговой инспекции:
⒈ Целевой характер операции. Учредители решили внести имущество в общество с определенной целью — увеличение чистых активов компании. Это доказывает экономическую обоснованность операции и отсутствие признаков безвозмездности.
⒉ Сохранение структуры уставного капитала. Суд подчеркнул, что операция не привела к изменениям в структуре уставного капитала и не повлияла на номинальную стоимость долей участников. Это значительно отличает данную операцию от стандартного увеличения уставного капитала.
⒊ Инвестиционная природа вклада. Передача имущества имела инвестиционный характер, что исключает ее интерпретацию как безвозмездной операции. Инвестиционный характер подтверждается экономическими целями участников и отсутствием признаков дарения.

🔍 Пример

Фирма «Альфа» передала производственное оборудование стоимостью 5 млн рублей в имущество дочерней компании «Бета» без увеличения уставного капитала. Налоговая инспекция доначислила НДС в размере 833 333 рубля (5 000 000 × 20/120). Суд признал такое доначисление неправомерным, указав на инвестиционную суть операции, направленной на улучшение финансового состояния «Беты» и рост ее чистых активов.

Используемые нормативные акты

  • Постановление АС Поволжского округа от 10.03.2025 по делу N А65-19667/2024 - содержит правовую позицию о неприменении НДС к вкладам в имущество
  • Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 146) - определяет объекты налогообложения НДС
  • Гражданский кодекс РФ (ст. 66.1) - регулирует вклады в имущество хозяйственного общества
2025-03-24 10:43 НДС Судебная практика