Журнал

Льготная ставка НДС 10% для племенных животных и биоматериалов с 2025 года. Порядок применения

Государственная Дума приняла поправку № 727330-8 к Налоговому кодексу РФ, устанавливающую с 2025 года налоговую ставку 10% при реализации племенных животных, птицы, рыбы и биоматериалов. Новый порядок налогообложения заменяет действующую нулевую ставку НДС, применяемую с октября 2016 года при продаже и импорте племенной продукции.
Изменения затрагивают операции с племенным крупным рогатым скотом, свиньями, овцами, козами, лошадьми, птицами, рыбами, а также их семенем и эмбрионами. Право на применение льготной ставки 10% предоставляется налогоплательщикам при наличии племенного свидетельства, выданного согласно закону “О племенном животноводстве”.
Принятые изменения предотвращают переход на базовую ставку НДС 20%, который планировался после отмены нулевой ставки. Данное решение направлено на сохранение благоприятных налоговых условий для развития племенного животноводства в России.
В конце статьи представлен чек-лист по применению новой ставки НДС при операциях с племенными животными и биоматериалами.

Новые правила расчета НДС для племенного животноводства

Внесенные изменения в статью 164 НК РФ устанавливают льготную ставку НДС 10% для операций с племенной продукцией при соблюдении установленных требований к документальному оформлению
Новая редакция статьи 164 Налогового кодекса РФ определяет перечень племенной продукции, подлежащей налогообложению по ставке 10%. В состав облагаемых операций входит реализация племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птиц, рыб, а также их семени и эмбрионов.
Принципиальное условие применения льготной ставки — наличие племенного свидетельства (паспорта), подтверждающего статус животных и биоматериалов. Документ оформляется в соответствии с требованиями федерального закона “О племенном животноводстве”.
🔍 Практический пример:
Племенное хозяйство реализует племенных нетелей на сумму 1 000 000 рублей.
При текущей нулевой ставке НДС не начисляется.
С 2025 года сумма НДС составит 100 000 рублей (1 000 000 × 10%).
При отсутствии льготной ставки НДС составил бы 200 000 рублей (1 000 000 × 20%).

Условия применения льготной ставки НДС

Для правомерного использования ставки НДС 10% налогоплательщики обязаны соблюдать требования к документальному подтверждению статуса племенной продукции
Основополагающим документом для применения льготной ставки НДС служит племенное свидетельство. Федеральный закон “О племенном животноводстве” устанавливает единые требования к оформлению и содержанию данного документа. Свидетельство подтверждает происхождение племенных животных, продукции животноводства и их качественные показатели.
Племенное свидетельство должно содержать информацию о происхождении, продуктивности, типе и породе животных. Документ выдается организациями, имеющими соответствующую лицензию на деятельность в области племенного животноводства.

Сравнительный анализ налоговых режимов

Действующий до 2025 года порядок с нулевой ставкой НДС полностью освобождает операции с племенной продукцией от налогообложения. Новая ставка 10% увеличивает налоговую нагрузку, но остается существенно ниже базовой ставки 20%.
🔍 Практический пример:
При реализации племенного молодняка на сумму 5 000 000 рублей:
  • До 2025 года: НДС = 0 рублей
  • С 2025 года: НДС = 500 000 рублей (10%)
  • При базовой ставке: НДС = 1 000 000 рублей (20%)

Используемые нормативные акты

  • Поправка № 727330-8 к Налоговому кодексу РФ — устанавливает льготную ставку НДС 10% для племенной продукции
  • Федеральный закон “О племенном животноводстве” — определяет порядок оформления племенных свидетельств
  • Статья 164 НК РФ — регламентирует применение льготной ставки НДС
  • Статья 149 НК РФ — устанавливает текущий порядок освобождения от НДС
  • Статья 150 НК РФ — регулирует порядок налогообложения при ввозе племенной продукции
2024-12-01 12:33 НДС Новости