Журнал

Пониженная ставка НДС 10% на протравленные семена подсолнечника и кукурузы: новые правила с 1 января 2020 года

С 19 декабря 2023 года вступили в силу важные изменения в порядке налогообложения НДС при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы. Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ установил пониженную ставку НДС в размере 10% для данной категории товаров, данная ставка действует при реализации таких семян в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2029 года включительно . В этой статье мы подробно рассмотрим особенности применения новой ставки, сроки ее действия, а также проанализируем ситуацию, существовавшую до принятия поправок.

Какая ставка НДС действует при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы с 1 января 2020 года?

Ставка НДС установлена в размере 10%
При реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева, применяется ставка НДС в размере 10%.

Данное изменение было введено Федеральным законом от 19.12.2023 № 611-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс РФ (пп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ) и действие этой ставки распространяется на период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2029 года.

Таким образом, начиная с указанной даты (01.01.2020г.), при продаже данной категории товаров налогоплательщики обязаны исчислять НДС по пониженной ставке 10% вместо ранее действовавшей ставки 20%.

На какой период времени установлена пониженная ставка НДС 10% для протравленных семян подсолнечника и кукурузы?

с 1 января 2020 года по 31 декабря 2029 года включительно
Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ установил временные рамки применения пониженной ставки НДС 10% при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы.

Согласно поправкам, внесенным в Налоговый кодекс РФ, данная ставка действует в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2029 года включительно. Это означает, что в течение 10 лет налогоплательщики вправе применять льготную ставку НДС при продаже указанной категории товаров.

По истечении данного срока, если не будут приняты новые законодательные изменения, ставка НДС для протравленных семян вернется к общеустановленному значению 20%.

Какая ставка НДС применялась к реализации протравленных семян до принятия поправок в Налоговый кодекс?

Применялась ставка НДС 20%
До внесения поправок в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 19.12.2023 № 611-ФЗ при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы применялась общая ставка НДС в размере 20%.

Данная позиция была подтверждена письмом ФНС России от 23.03.2023 № СД-17-3/60@, в котором указывалось на отсутствие оснований для применения пониженной ставки НДС в отношении данной категории товаров.

Таким образом, до 1 января 2020 года налогоплательщики были обязаны исчислять НДС при продаже протравленных семян по ставке 20%, что существенно отличалось от ситуации, сложившейся после принятия поправок.

Заключение

Внесение поправок в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 19.12.2023 № 611-ФЗ установило пониженную ставку НДС 10% при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы. Данное изменение действует в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2029 года включительно.

До принятия поправок к указанной категории товаров применялась общая ставка НДС 20%.

Используемые нормативные акты

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.12.2023). Статья 164, пункт 2 определяет перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.
  • Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ “О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”. Установил пониженную ставку НДС 10% при реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы в период с 01.01.2020 по 31.12.2029.
  • Письмо ФНС России от 23.03.2023 № СД-17-3/60@ “О направлении разъяснений по вопросу применения налоговой ставки по НДС в отношении семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева”. До принятия поправок разъясняло необходимость применения ставки 20% к данной категории товаров.
  • Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (ред. от 26.10.2022) “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов”. Ожидается внесение изменений для утверждения кодов протравленных семян.
2024-07-11 16:34 НДС Вопрос-ответ