Журнал

НДС при выплате дивидендов недвижимостью: когда восстанавливать, а когда нет?

В статье мы подробно разберем правила восстановления НДС в ситуации, когда организация выплачивает дивиденды недвижимым имуществом.

Узнаем, в каких случаях требуется восстанавливать ранее принятый к вычету НДС, а когда этого делать не нужно.

В конце статьи вас ждет полезный чек-лист по теме.

Когда нужно восстанавливать НДС по недвижимости?

Ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, если недвижимость начали использовать в не облагаемых НДС операциях.
Согласно разъяснениям Минфина России, выраженным в Письме от 19.03.2024 N 03-07-11/24816, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по недвижимому имуществу, нужно восстановить в случае, если данное имущество стали использовать в операциях, не подлежащих обложению НДС.
Аналогичный порядок действует и в ситуации, когда налогоплательщик меняет назначение уже эксплуатируемых объектов недвижимости и начинает применять их в деятельности, освобожденной от налогообложения НДС. Здесь также потребуется восстановить ранее заявленный вычет по налогу.

Надо ли восстанавливать НДС при выплате дивидендов недвижимостью?

При передаче недвижимости в качестве выплаты дивидендов право собственности на нее переходит, что является облагаемой НДС операцией. Поэтому восстанавливать налог в данном случае не требуется.
Финансовое ведомство в упомянутом письме указывает, что в случае выплаты дивидендов недвижимым имуществом происходит переход права собственности на данные объекты. Передача имущества (доли в нем) в счет выплаты дивидендов признается реализацией, а значит, облагается НДС в общеустановленном порядке.
Таким образом, при выплате дивидендов недвижимостью организация не меняет направление ее использования на освобожденное от НДС. В связи с этим оснований восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС по переданной недвижимости не возникает.

Передача имущества в счет выплаты дивидендов приравнивается к реализации и облагается НДС

Некоторые бухгалтеры могут предположить, что выплата дивидендов является операцией, не облагаемой НДС, а значит, по переданной недвижимости нужно восстановить налог. Однако это не так.
Ключевой момент здесь в том, что передача имущества в счет выплаты дивидендов приравнивается к реализации и облагается НДС. Необлагаемой операцией является именно начисление дивидендов, а не их выплата имуществом. Поэтому восстановление налога не требуется.

Используемые нормативные акты

  • Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24816 - об отсутствии необходимости восстанавливать НДС при выплате дивидендов недвижимым имуществом.

Заключение

Восстанавливать НДС нужно, если недвижимость начали использовать в не облагаемых НДС операциях.

Но при выплате дивидендов недвижимостью восстановление не требуется, так как передача имущества в этом случае признается реализацией и облагается НДС.

Чек-лист по теме статьи

  • Проверить, в каких операциях используется недвижимость
  • Определить, облагаются ли данные операции НДС
  • Если недвижимость применяется в необлагаемой НДС деятельности - восстановить ранее принятый налог к вычету
  • При передаче недвижимости в счет дивидендов восстановление НДС не требуется
  • Начислить НДС при выплате дивидендов недвижимым имуществом, так как это реализация
2024-07-15 17:04 НДС Вопрос-ответ