Журнал

Изменения в декларации по НДС 2025. Применение ставок 5%, 7% для УСН и 9,09%, 16,67% для маркетплейсов

С 1 апреля 2025 года начинает действовать новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@. Срок подачи отчетности за первый квартал 2025 года – до 25 апреля.

В обновленную форму добавлены новые ставки НДС: 5% и 7%, 5/105% и 7/107% для плательщиков на УСН с доходами свыше 60 млн руб., а также 9,09% и 16,67% для российских маркетплейсов при продаже товаров ЕАЭС физлицам.

Расширен список необлагаемых НДС операций, включая майнинг цифровой валюты и ветеринарные услуги.

Изменения связаны с вступлением в силу федеральных законов от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 29.05.2024 N 100-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ и от 29.11.2024 N 416-ФЗ.

Новые налоговые ставки НДС в декларации 2025 года

Обновленная декларация по НДС за первый квартал 2025 года отражает значительные изменения в налоговом законодательстве. Фискальные органы дополнили форму отчетности новыми ставками налога, что напрямую связано с расширением категорий налогоплательщиков и видов операций.
В частности, в форму добавлены следующие ставки налога на добавленную стоимость:
  • 5% и 7% – прямые ставки для определенных категорий налогоплательщиков
  • 5/105% и 7/107% – расчетные ставки для исчисления налога из доходов, включающих НДС
Данные налоговые ставки применяются организациями и индивидуальными предпринимателями на упрощенной системе налогообложения, у которых доходы за 2024 год превысили установленный лимит в 60 млн рублей. Это нововведение стало результатом принятия Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
Кроме того, специальные ставки введены для операций, осуществляемых электронными торговыми площадками (маркетплейсами):
  • 9,09% либо 16,67% – применяется российскими маркетплейсами при реализации определенных категорий товаров ЕАЭС физическим лицам
  • Нормативной базой для этих изменений послужил Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ, регулирующий особенности налогообложения операций электронной торговли.
🔍 Пример:
ООО «Технопрогресс», применяющее УСН, по итогам 2024 года получило доход 63,5 млн рублей, что превысило лимит в 60 млн рублей. С 1 квартала 2025 года компания теперь применяет ставку НДС 5% при реализации товаров. При отражении данных операций в декларации за 1 квартал 2025 года ООО «Технопрогресс» использует новый код ставки.

Расширение перечня операций, не облагаемых НДС

Наряду с обновлением ставок, законодатель существенно расширил перечень операций, которые не подлежат налогообложению НДС. Эти изменения направлены на стимулирование определенных видов экономической деятельности и социально значимых услуг.
В обновленный список необлагаемых НДС операций вошли:
  • Операции по майнингу цифровой валюты и сделки с ней – введено на основании Федерального закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ
  • Оказание ветеринарных услуг – согласно положениям Федерального закона от 29.11.2024 N 416-ФЗ
Стоит отметить, что помимо этих новых льгот, в указанном перечне учтены коды операций, которые ранее применялись налогоплательщиками на основании разъяснительных писем ФНС России. Теперь эти коды официально закреплены в форме декларации, что упрощает процесс ее заполнения и снижает риск возникновения спорных ситуаций.
Включение данных операций в перечень освобождаемых от НДС существенно влияет на налоговую нагрузку организаций, осуществляющих соответствующие виды деятельности, и требует корректного отражения в налоговой отчетности.
🔍 Пример:
Ветеринарная клиника «ЗооМир» оказывает услуги по лечению домашних животных. С 1 квартала 2025 года, согласно новым правилам, клиника может не начислять НДС на стоимость ветеринарных услуг. При заполнении декларации за 1 квартал 2025 года «ЗооМир» отражает данные операции в разделе, предназначенном для необлагаемых операций, с использованием соответствующего кода льготы.

Рекомендации по заполнению новой декларации

При применении новых ставок НДС можно:
  • Проверить, подпадает ли ваша организация под категорию плательщиков, которые применяют ставки 5% или 7% (для УСН с доходом свыше 60 млн руб. или 250 млн. соответственно)
  • Правильно определить налоговую базу для каждой применяемой ставки
  • Использовать корректные коды операций при заполнении соответствующих разделов декларации
При отражении необлагаемых операций эффективно:
  • Четко идентифицировать операции, подпадающие под новые льготы
  • Применять актуальные коды операций согласно обновленному классификатору
  • Корректно заполнять раздел 7 декларации, предназначенный для отражения необлагаемых операций
Типичные ошибки при заполнении и способы их избежать:
  • Неверное определение налоговой ставки – тщательно анализируйте характер операций
  • Некорректное отражение необлагаемых операций – используйте актуальные коды
  • Ошибки в расчете налоговой базы – проверяйте методику расчета для каждой ставки
  • Несоблюдение формата представления – используйте актуальные форматы электронного представления
Особое внимание полезно уделить корректному заполнению новых разделов декларации, связанных с применением ставок 9,09% и 16,67% для маркетплейсов, так как эти операции имеют специфический порядок налогообложения.

В итоге,

Принятие новой формы декларации по НДС знаменует существенные изменения в налоговом законодательстве. Обновленная форма учитывает введение новых налоговых ставок 5% и 7% для плательщиков на УСН с превышением лимита доходов, а также специальных ставок 9,09% и 16,67% для российских маркетплейсов.

Чек-лист для подготовки декларации по НДС в 2025 году

  • Определите, применимы ли к вашей деятельности новые ставки НДС (5%, 7%, 9,09%, 16,67%)
  • Проверьте, относятся ли ваши операции к расширенному перечню необлагаемых НДС
  • Изучите обновленный порядок заполнения декларации и форматы электронного представления
  • Убедитесь в корректности расчета налоговой базы для каждой применяемой ставки
  • Используйте актуальные коды операций при заполнении соответствующих разделов
  • Соблюдайте срок представления декларации – не позднее 25 апреля 2025 года

Используемые нормативные акты

  • Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ – утверждает новую форму декларации, порядок ее заполнения и форматы электронного представления
  • Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ – вводит ставки НДС 5% и 7% для плательщиков на УСН с доходом свыше 60 млн руб.
  • Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ – устанавливает ставки 9,09% и 16,67% для российских маркетплейсов
  • Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ – освобождает от НДС операции по майнингу цифровой валюты
  • Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ – вводит освобождение от НДС для ветеринарных услуг
  • Информация ФНС России от 17 февраля 2025 года – разъясняет порядок применения новой формы декларации
2025-03-16 17:07 НДС Новости