Журнал

НДС 2024: Инструкция по заполнению декларации за 2 квартал

Разберем, кто обязан подавать декларацию, сроки ее подачи, особенности заполнения различных разделов, а также расскажем о том, как проверить правильность заполнения декларации и что делать в случае обнаружения ошибок. Особое внимание будет уделено изменениям и нюансам, актуальным именно для второго квартала 2024 года.

В конце статьи чек-лист по теме статьи.

Кто обязан подавать декларацию по НДС за 2 квартал 2024 года?

Декларацию по НДС обязаны подавать российские организации и ИП на ОСН, налоговые агенты по НДС и некоторые другие компании. Подается она в электронном виде по ТКС в налоговую инспекцию по месту учета.

Декларацию по НДС за 2 квартал 2024 года обязаны подавать:

1️⃣ Российские организации, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСН)

2️⃣ Индивидуальные предприниматели на ОСН

3️⃣ Налоговые агенты по НДС

4️⃣ Организации и ИП, выставившие счет-фактуру с выделенным НДС

5️⃣ Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Важно отметить, что даже если у вас не было операций, подлежащих налогообложению НДС, но вы относитесь к вышеперечисленным категориям, вы все равно обязаны подать нулевую декларацию.

Куда и в какой форме необходимо подавать декларацию по НДС?

Декларацию по НДС необходимо подавать следующим образом:

1️⃣ Место подачи: в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика

2️⃣ Форма подачи: в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС)

3️⃣ Для организаций с обособленными подразделениями: декларация подается централизованно, то есть головной организацией за все подразделения

Обратите внимание: нарушение формы подачи декларации (например, подача на бумажном носителе вместо электронной формы) может привести к тому, что отчетность будет считаться непредставленной. Это влечет за собой риск штрафных санкций и возможную блокировку банковских счетов.

Каков крайний срок подачи декларации по НДС за 2 квартал 2024 года?

Декларацию по НДС за 2 квартал 2024 года необходимо подать не позднее 25 июля 2024 года. Несвоевременная подача грозит штрафами и блокировкой счетов.

Важно учесть следующие моменты:

1️⃣ Этот срок является единым для всех налогоплательщиков, независимо от их организационно-правовой формы или системы налогообложения

2️⃣ Подача декларации до завершения налогового периода (то есть до 30 июня 2024 года) не допускается. Такая декларация не будет принята к проверке

3️⃣ Рекомендуется не откладывать подачу декларации на последний день, чтобы избежать технических проблем и успеть исправить возможные ошибки

Какие последствия могут быть при несвоевременной подаче декларации по НДС?

Несвоевременная подача декларации по НДС может повлечь за собой серьезные последствия:

1️⃣ Штраф: Согласно ст. 119 НК РФ, штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей

2️⃣ Блокировка банковских счетов: Налоговая инспекция имеет право заблокировать банковские счета организации или ИП в течение 10 дней после истечения срока подачи декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ)

3️⃣ Пени: На сумму неуплаченного налога будут начисляться пени за каждый день просрочки

4️⃣ Административная ответственность: На должностных лиц может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ)

Какие разделы декларации по НДС являются обязательными для заполнения?

Декларация по НДС состоит из нескольких разделов, заполнение которых зависит от характера операций налогоплательщика. Обязательными для всех являются титульный лист, раздел 1 и раздел 3.

1️⃣ Титульный лист

2️⃣ Раздел 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)”

3️⃣ Раздел 3 “Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации”

Остальные разделы заполняются в зависимости от специфики деятельности налогоплательщика и осуществленных им операций в отчетном периоде.

Какие особенности заполнения титульного листа декларации по НДС за 2 квартал 2024 года следует учесть?

1️⃣ Код налогового периода: укажите “22” (это код для 2 квартала)

2️⃣ Номер корректировки: если декларацию за этот квартал подаете впервые, поставьте “0”

3️⃣ Год: укажите “2024”

4️⃣ ИНН и КПП: убедитесь в правильности указанных данных

5️⃣ Наименование организации или ФИО ИП: укажите полностью, без сокращений

6️⃣ Код налогового органа: проверьте соответствие коду ИФНС, в которую подаете декларацию

Какие основные моменты нужно учесть при заполнении раздела 1декларации по НДС?

1️⃣ Строка 085: здесь обычно нужно поставить “2”. Значение “1” указывают только участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)

2️⃣ Строка 040: отразите НДС, подлежащий уплате в бюджет

3️⃣ Строка 050: укажите НДС, подлежащий возмещению из бюджета

4️⃣ КБК: убедитесь, что указан верный код бюджетной классификации для НДС

5️⃣ ОКТМО: проверьте правильность кода территории муниципального образования

Какие основные правила заполнения раздела 3 декларации по НДС следует соблюдать?

1️⃣ Строки 010 – 118: отразите здесь начисленный НДС и налог к восстановлению

2️⃣ Строки 120 – 190: укажите налоговые вычеты

3️⃣ Строка 070: отразите полученные авансы и НДС с них по расчетной ставке

4️⃣ Строка 130: укажите вычеты по уплаченным авансам, если выполнены все условия для их применения

5️⃣ Проверьте соответствие данных раздела 3 с данными книги продаж и книги покупок

Как правильно отразить авансы в декларации по НДС?

Полученные авансы отражаются в строке 070 раздела 3 декларации, а также в разделе 9. Уплаченные авансы, с которых можно заявить вычет, отражаются в строке 130 раздела 3 и в разделе 8.

Полученные авансы в декларации по НДС за 2 квартал 2024 года отражаются следующим образом:

1️⃣ В разделе 3 декларации:

Строка 070: укажите сумму полученного аванса и НДС с него по расчетной ставке
Важно: аванс и налог с него не нужно указывать в других строках раздела 3

2️⃣ В разделе 9 декларации:

Перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах

3️⃣ Обратите внимание:

Аванс отражается в том квартале, в котором он получен, независимо от периода отгрузки
Если аванс получен в одном квартале, а отгрузка произведена в другом, то в квартале отгрузки нужно будет отразить вычет НДС с аванса

Как отразить уплаченные авансы и вычет НДС по ним в декларации по НДС?

Уплаченные авансы и вычет НДС по ним в декларации по НДС отражаются следующим образом:

1️⃣ В разделе 3 декларации:

Строка 130: укажите сумму вычета НДС с уплаченного аванса

2️⃣ В разделе 8 декларации:

Перенесите данные из книги покупок о счетах-фактурах на авансы

3️⃣ Важные моменты:

Вычет по уплаченному авансу можно заявить только при выполнении всех условий, предусмотренных НК РФ (наличие счета-фактуры, оприходование товаров или принятие работ/услуг, использование в облагаемых НДС операциях)
Если аванс был возвращен поставщиком, необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС

Как отразить возврат полученного аванса в декларации по НДС?

1️⃣ В разделе 3 декларации:

Строка 170: укажите сумму НДС, подлежащую вычету в связи с возвратом аванса

2️⃣ В разделе 8 декларации:

Отразите данные из книги покупок о корректировочном счете-фактуре на возврат аванса

3️⃣ Обратите внимание:

Возврат аванса отражается в том налоговом периоде, в котором он фактически произведен
При возврате части аванса, НДС к вычету принимается пропорционально возвращаемой сумме

Как заполнить раздел 2 декларации по НДС?

Раздел 2 декларации заполняют налоговые агенты по НДС, в том числе неплательщики налога. Здесь отражаются операции по аренде или покупке муниципального имущества, сделки с нерезидентами и другие специфические операции.

В каких случаях необходимо заполнять раздел 2 декларации по НДС?

1️⃣ При выполнении обязанностей налогового агента по НДС, например:

При аренде государственного или муниципального имущества
При покупке государственного или муниципального имущества
При приобретении товаров, работ или услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ

2️⃣ Организациями и ИП, применяющими специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН), при выставлении счетов-фактур с выделенным НДС

3️⃣ При реализации на территории РФ конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей и кладов

Какие особенности заполнения раздела 2 декларации по НДС следует учитывать?

1️⃣ Количество листов раздела 2:

Заполняйте отдельный лист раздела 2 по каждому лицу, у которого вы как налоговый агент удерживали НДС
Если с одним контрагентом у вас несколько договоров по одинаковой операции, заполняйте один лист раздела 2

2️⃣ Заполнение строк:

Строка 060: укажите код операции (из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации)
Строки 070-110: отразите стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без НДС
Строки 120-130: укажите соответствующую ставку НДС и сумму налога

3️⃣ Особые случаи:

При аренде муниципального имущества указывайте ИНН и КПП арендодателя
При сделках с иностранными организациями в строках ИНН и КПП ставьте прочерки

4️⃣ Проверка:

Сумма НДС, отраженная в разделе 2, должна соответствовать сумме, указанной в строке 060 раздела 3 декларации

Как правильно заполнить раздел 4 декларации по НДС?

Раздел 4 декларации заполняется по экспортным и иным операциям, облагаемым по ставке НДС 0%.

Здесь отражаются данные об операциях, код операции, сумма НДС к вычету при экспорте сырьевых товаров и другая информация.

Какие операции отражаются в разделе 4 декларации по НДС?

1️⃣ Экспорт товаров

2️⃣ Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

3️⃣ Услуги по международной перевозке товаров

4️⃣ Услуги, связанные с экспортом и импортом товаров

5️⃣ Реализация драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ

6️⃣ Другие операции, облагаемые по ставке НДС 0% согласно статье 164 НК РФ

Каков порядок заполнения основных строк раздела 4 декларации по НДС?

1️⃣ Строки 010 – 050:

Строка 010: укажите код операции из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации
Строка 020: отразите налоговую базу по операции
Строка 030: укажите НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров или иных “нулевых” операциях
Строки 040-050: заполняются при реализации товаров в страны ЕАЭС

2️⃣ Строки 060 – 080:

Заполняются, если после подтверждения ставки 0% контрагент вернул товар или отказался от него
Строка 080 не заполняется при возврате несырьевых товаров

3️⃣ Строки 090 – 110:

Заполняются при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

4️⃣ Строки 120 – 130:

Отражается итоговый НДС по разделу 4 (к уплате или к возмещению)

Важно: Данные по операциям с одинаковым кодом нужно суммировать и отражать в одном блоке строк 010 – 050.

Особенности заполнения раздела 7 декларации по НДС

Раздел 7 декларации включается, если в отчетном периоде совершались операции, освобождаемые от НДС.

Здесь отражаются операции, не являющиеся объектом НДС, и операции, освобожденные от налога, с использованием специальных кодов.

В каких случаях необходимо заполнять раздел 7 декларации по НДС?

1️⃣ При осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ

2️⃣ При выполнении операций, не признаваемых объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ

3️⃣ При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ

При заполнении раздела 7 декларации по НДС учитывайте следующие особенности

1️⃣ Коды операций:

Используйте коды операций из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации
Если нужного кода в приложении нет, можно использовать коды, рекомендованные ФНС (до внесения официальных изменений в форму декларации)

2️⃣ Заполнение граф:

Графа 1: укажите порядковый номер записи
Графа 2: впишите соответствующий код операции
Графа 3: отразите стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без НДС
Графа 4: укажите стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС

3️⃣ Особые случаи:

Если вы совершаете операции, не подлежащие налогообложению НДС на основании статьи 149 НК РФ, но при этом отказались от льготы, такие операции в разделе 7 не отражаются

4️⃣ Проверка:

Сумма значений по графе 3 раздела 7 должна быть равна показателю строки 010 раздела 3 декларации

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС?

Перед отправкой декларации рекомендуется сверить ее показатели с контрольными соотношениями, которые использует налоговая служба при проверке отчетности. Особое внимание следует уделить проверке вычетов, восстановленного НДС и итогового НДС к уплате или возмещению.

Для проверки правильности заполнения декларации по НДС следуйте следующим шагам:

1️⃣ Сверьте показатели декларации с контрольными соотношениями:

Используйте актуальные контрольные соотношения, утвержденные ФНС России
Обратите особое внимание на соотношения, несоблюдение которых может привести к аннулированию декларации

2️⃣ Проверьте корректность расчета итоговых сумм:

Сумма НДС к уплате (возмещению) в разделе 1 должна соответствовать итоговым данным раздела 3
Сверьте суммы налоговых вычетов с данными книги покупок
Проверьте соответствие начисленного НДС данным книги продаж

3️⃣ Убедитесь в правильности заполнения кодов операций и ставок НДС

4️⃣ Проверьте корректность отражения сумм НДС в разделах 4-6 (если они заполнялись)

5️⃣ Сверьте данные об НДС с авансов в разделах 3, 8 и 9

6️⃣ Используйте специализированное программное обеспечение для автоматической проверки декларации

Какие контрольные соотношения особенно важны при проверке декларации по НДС?

1️⃣ Соответствие суммы НДС к уплате (возмещению) в разделе 1 и разделе 3

2️⃣ Соответствие данных книги покупок (раздел 8) и заявленных вычетов (раздел 3)

3️⃣ Соответствие данных книги продаж (раздел 9) и начисленного НДС (раздел 3)

4️⃣ Корректность расчета итоговой суммы НДС в строке 118 раздела 3

5️⃣ Соответствие сумм НДС, отраженных в разделах 4-7, данным раздела 3

6️⃣ Правильность отражения кодов операций в разделах 4-7

7️⃣ Соответствие данных об НДС с авансов в разделах 3, 8 и 9

Что делать, если в декларации по НДС обнаружены ошибки?

Если после подачи декларации выяснилось, что налог к уплате занижен, необходимо подать уточненную декларацию. Если НДС не занижен, корректировка необязательна, но может быть произведена по желанию налогоплательщика.

Действия при обнаружении ошибок в декларации по НДС зависят от характера ошибки

1️⃣ Если обнаружено занижение суммы НДС к уплате:

Необходимо подать уточненную декларацию
Доплатить недостающую сумму налога и пени
Сделать это нужно до того, как ошибку обнаружат налоговые органы, чтобы избежать штрафа

2️⃣ Если ошибка не привела к занижению суммы НДС к уплате:

Подача уточненной декларации не обязательна, но возможна по желанию налогоплательщика
Можно внести исправления в текущем периоде, если это не повлияет на сумму налога к уплате

3️⃣ Если ошибка привела к излишней уплате налога:

Можно подать уточненную декларацию и заявление на возврат или зачет переплаты
Альтернативно, можно учесть переплату в следующих налоговых периодах

Как правильно подать уточненную декларацию по НДС?

1️⃣ Подготовка декларации:

Используйте ту же форму декларации, что и при первоначальной подаче
Заполните все разделы заново, даже если изменения коснулись только некоторых из них
В поле “Номер корректировки” укажите порядковый номер уточненной декларации

2️⃣ Сроки подачи:

Уточненную декларацию можно подать в любое время после обнаружения ошибки
Если ошибка привела к занижению налога, подайте уточненку до момента обнаружения ошибки налоговым органом

3️⃣ Способ подачи:

Подайте уточненную декларацию в электронном виде по ТКС, как и первоначальную

4️⃣ Доплата налога и пеней:

Если уточненная декларация подается из-за занижения налога, сначала доплатите недостающую сумму НДС и пени
Квитанции об уплате приложите к пояснительной записке

5️⃣ Пояснительная записка:

Приложите к уточненной декларации пояснительную записку с указанием причин внесения изменений

Особенности подачи нулевой декларации по НДС

Нулевая декларация по НДС подается, если налогоплательщик не вел деятельность в отчетном периоде или не совершал операций, облагаемых НДС. В этом случае заполняются только титульный лист и раздел 1 без указания сумм НДС.

Нулевую декларацию по НДС необходимо подавать в следующих случаях

1️⃣ Организация или ИП является плательщиком НДС, но в отчетном квартале:

Не вела никакой хозяйственной деятельности
Не совершала операций, облагаемых НДС
Не принимала НДС к вычету

2️⃣ У налогоплательщика есть обязанность представлять декларацию, даже если он применяет специальный налоговый режим (например, УСН), но:

Выставил счет-фактуру с выделенным НДС
Является налоговым агентом по НДС

3️⃣ Организация только зарегистрирована и еще не начала деятельность

При заполнении нулевой декларации по НДС следуйте следующим правилам

1️⃣ Заполните титульный лист:

Укажите все необходимые реквизиты (ИНН, КПП, наименование организации или ФИО ИП)
В поле “Номер корректировки” поставьте “0”
Укажите код налогового периода и год

2️⃣ Заполните раздел 1:

В строках 010-110 поставьте прочерки
Строки с суммами НДС (например, 030, 040, 050) оставьте пустыми или поставьте “0”

3️⃣ Остальные разделы не заполняйте

4️⃣ Подпишите декларацию:

Для организаций - подпись руководителя
Для ИП - личная подпись предпринимателя

5️⃣ Подайте декларацию:

Отправьте в электронном виде по ТКС, как и обычную декларацию
Соблюдайте установленные сроки подачи (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом)

Заключение

Ключевые моменты, которые необходимо учесть:

Соблюдение сроков подачи декларации (не позднее 25 июля 2024 года) и правильный выбор формы подачи (в электронном виде по ТКС).
Корректное отражение всех операций, в том числе авансов полученных и уплаченных, в соответствующих разделах декларации.
Особое внимание к заполнению разделов 2, 4 и 7 при наличии специфических операций.

Чек-лист по заполнению декларации по НДС за 2 квартал 2024 года

□ Определен правильный срок подачи декларации (не позднее 25 июля 2024 года)
□ Выбрана корректная форма подачи декларации (в электронном виде по ТКС)
□ Правильно заполнен титульный лист (код периода “22”, номер корректировки “0” для первичной подачи)
□ В разделе 1 корректно отражены суммы НДС к уплате или возмещению
□ В разделе 3 правильно отражены:
□ Налоговая база и начисленный НДС
□ Полученные авансы и НДС с них
□ Налоговые вычеты
□ При наличии экспортных операций заполнен раздел 4
□ При выполнении функций налогового агента заполнен раздел 2
□ При наличии операций, освобожденных от НДС, заполнен раздел 7
□ Данные книги покупок корректно перенесены в раздел 8
□ Данные книги продаж правильно отражены в разделе 9
□ Проверено соответствие показателей декларации контрольным соотношениям
□ При обнаружении ошибок подготовлена уточненная декларация
□ Если деятельность не велась, подготовлена нулевая декларация
□ Декларация подписана уполномоченным лицом
□ Подготовлены все необходимые пояснения и дополнительные документы

Используемые нормативные акты

При подготовке данной статьи были использованы следующие нормативные акты:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2024)
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 12.12.2023) “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме”
Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@ “О налоге на добавленную стоимость”
Информация ФНС России “Налоговая политика и практика: можно ли представлять декларацию по НДС в последний день срока”
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 01.02.2024) “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”

2024-07-02 18:47 НДС Вопрос-ответ