Входной НДС при УСН. Кому разрешено учитывать в расходах
С 2024 года компании и ИП на УСН “доходы минус расходы” могут учитывать входной НДС в расходах при определенных условиях.
Кто может учесть входной НДС в расходах по УСН
Право на учет входного НДС в расходах при УСН имеют компании и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Однако важно отметить, что не все налогоплательщики на УСН “доходы минус расходы” могут воспользоваться этим правом. Существуют определенные условия, при которых такой учет становится возможным.
Условия для учета входного НДС в расходах
Учесть входной НДС в расходах при УСН могут только те налогоплательщики, которые соответствуют одному из следующих условий:
Получили освобождение от уплаты НДС
Уплачивают НДС только по пониженным ставкам 5% или 7%
Если компания или ИП на УСН "доходы минус расходы" не соответствует ни одному из этих условий, они не имеют права учитывать входной НДС в расходах.
Пример из практики
ООО “Альфа” применяет УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. Компания получила освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ.
В течение квартала ООО “Альфа” приобрело товары для перепродажи на сумму 1 000 000 рублей, включая НДС 20% (166 667 рублей).
В данной ситуации ООО “Альфа” имеет право учесть всю сумму 1 000 000 рублей (включая НДС) в расходах при расчете налога по УСН.
Нормативное обоснование
Право на учет входного НДС в расходах при УСН закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, налогоплательщики на УСН "доходы минус расходы" могут включить в расходы суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) в случае, если они не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты.
Важные нюансы учета НДС в расходах при УСН
Учет НДС в расходах возможен только по фактически оплаченным товарам, работам или услугам.
Если налогоплательщик частично применяет общую систему налогообложения и уплачивает НДС по стандартным ставкам, он не может учесть входной НДС в расходах по УСН.
При потере права на освобождение от НДС или переходе на общую систему налогообложения, суммы НДС, ранее учтенные в расходах, необходимо восстановить.
Используемые нормативные акты
Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.16, подпункт 8 пункта 1: определяет право на включение сумм НДС в расходы при УСН
Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 145: регулирует освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС