2024-10-22 19:26

Правила освобождения от НДС при УСН с 2025 года и лимит доходов 60 млн рублей

С 1 января 2025 года все налогоплательщики УСН становятся плательщиками НДС согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

При доходах за 2024 год до 60 млн рублей плательщики УСН получают автоматическое освобождение от исчисления и уплаты НДС.

Отменяется необходимость подачи уведомления об освобождении от НДС, ведения книг покупок и продаж, сдачи налоговых деклараций по НДС. Обязанность по НДС сохраняется для налоговых агентов и при ввозе товаров на территорию РФ.

Основные изменения в НДС для УСН с 2025 года

С 2025 года все организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, но при соблюдении лимита доходов получают автоматическое освобождение

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внес изменения в главы 21 и 26.2 НК РФ, согласно которым с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Данные изменения затрагивают всех налогоплательщиков УСН без исключения.

Какие условия освобождения от НДС при УСН с 2025 года?

Единственное условие для автоматического освобождения от НДС — доходы за 2024 год не должны превысить 60 млн рублей.

Освобождение предоставляется автоматически, без подачи каких-либо уведомлений в налоговый орган. Налогоплательщику не требуется совершать дополнительных действий для получения освобождения.

🔍 Пример расчета лимита доходов

ООО “Альфа” применяет УСН. За 2024 год доходы организации составили:

I квартал: 12 млн рублей
II квартал: 15 млн рублей
III квартал: 14 млн рублей
IV квартал: 16 млн рублей

Общая сумма доходов за 2024 год: 57 млн рублей

Вывод: ООО “Альфа” получит автоматическое освобождение от НДС с 01.01.2025, так как доходы не превысили лимит в 60 млн рублей.

Какие обязанности по НДС отсутствуют при освобождении?

При получении автоматического освобождения от НДС налогоплательщик УСН освобождается от:

*⃣ Подачи уведомления об освобождении в налоговый орган

*⃣ Представления налоговых деклараций по НДС

*⃣ Ведения книги покупок

*⃣ Ведения книги продаж

Данный порядок существенно упрощает администрирование налога для предпринимателей и организаций на УСН.

В каких случаях придется платить НДС на УСН?

Освобождение от НДС не распространяется на следующие операции:

Исполнение обязанностей налогового агента по НДС

🔍 Пример

ООО “Бета” на УСН арендует помещение у иностранной компании.

Несмотря на освобождение от НДС, организация обязана исчислить и уплатить НДС как налоговый агент.

Ввоз товаров на территорию РФ

*⃣ При импорте из стран ЕАЭС

*⃣ При импорте из третьих стран

🔍 Пример

ИП на УСН импортирует товары из Казахстана. При ввозе товаров предприниматель обязан уплатить НДС на таможне, несмотря на освобождение от уплаты НДС по внутренним операциям.

В итоге,

Новый порядок НДС для УСН с 2025 года предусматривает автоматическое освобождение от уплаты налога при соблюдении лимита доходов. Налогоплательщики УСН избавляются от необходимости подавать уведомления и вести специальный учет по НДС. При этом сохраняются обязанности налогового агента и по уплате НДС при импорте.

Используемые нормативные акты

*⃣ Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ - внесение изменений в порядок применения НДС при УСН

*⃣ Налоговый кодекс РФ (глава 21) - общие положения по НДС

*⃣ Налоговый кодекс РФ (глава 26.2) - особенности применения УСН

*⃣ п. 1 ст.145 НК РФ - условия освобождения от НДС

Частые вопросы по НДС при УСН с 2025 года

“Нужно ли подавать какие-либо документы для получения освобождения от НДС?”

Нет, освобождение предоставляется автоматически при соблюдении лимита доходов за 2024 год. Подача уведомлений или иных документов в налоговый орган не требуется.

Автоматическое освобождение основано на данных налогового учета по УСН, которые уже есть в распоряжении налоговых органов.

При соблюдении лимита в 60 млн рублей налогоплательщик может продолжать работу в обычном режиме.

“Как определить, превышен ли лимит доходов за 2024 год?”

Учитываются все доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Это доходы от реализации и внереализационные доходы.

Расчет производится нарастающим итогом за весь 2024 год. Суммы необходимо подтвердить первичными документами и отразить в книге учета доходов и расходов.

Для точного определения рекомендуется провести сверку всех поступлений за 2024 год.

“Сохранится ли право на вычет НДС по приобретенным товарам и услугам?”

При освобождении от НДС налогоплательщик УСН теряет право на вычет входящего НДС. Суммы налога, предъявленные поставщиками, включаются в расходы при расчете налога по УСН.

Данное правило применяется ко всем приобретениям, включая основные средства и нематериальные активы.

Рекомендуется учитывать этот фактор при планировании крупных закупок.

НДС + УСН с 2025 года НДС Вопрос-ответ