2024-10-31 00:08

НДС 0% в 2025. Операции, документы, сроки для экспортеров

Нулевая ставка НДС применяется к экспортным операциям, международным перевозкам и реализации товаров дипломатическим представительствам согласно подпунктам 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Налогоплательщики УСН со ставками НДС 5% или 7% имеют право применять нулевую ставку только к определенным операциям с обязательным документальным подтверждением в течение 180 дней. При отсутствии подтверждающих документов в установленный срок возникает обязанность исчислить НДС по стандартной ставке за период истечения срока подтверждения.

К каким операциям применяется ставка НДС 0%?

Нулевая ставка НДС применяется к строго определенному перечню операций, связанных преимущественно с экспортом и международной деятельностью

Законодательство устанавливает исчерпывающий перечень операций, облагаемых по нулевой ставке НДС:

*⃣ Экспорт товаров, в том числе в страны ЕАЭС

*⃣ Международные перевозки товаров, пассажиров и багажа

*⃣ Транспортно-экспедиционные услуги при организации международных перевозок

*⃣ Реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям

🔍 Пример применения ставки НДС 0% при экспорте:

ООО “Экспорт-Плюс” отгрузило товары зарубежному покупателю на сумму 1 000 000 рублей. Контракт заключен 15 марта 2024 года. Компания применяет ставку НДС 0% и собирает пакет подтверждающих документов:

Контракт с иностранным покупателем
Таможенные декларации
Товаросопроводительные документы
Выписки банка о поступлении валютной выручки

В каких случаях плательщики УСН могут применять ставку НДС 0%?

Плательщики УСН с выбранными ставками НДС 5% или 7% могут применять нулевую ставку только в строго определенных случаях

Налогоплательщики на УСН имеют право на применение нулевой ставки НДС только по операциям, перечисленным в подпунктах 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Ключевые моменты:

*⃣ Ограниченный перечень операций для УСН

*⃣ Обязательное документальное подтверждение

*⃣ Отсутствие права на вычеты “входного” НДС

🔍 Пример для УСН:

ИП на УСН (ставка НДС 5%) оказывает услуги по международной перевозке грузов. Стоимость услуг составила 500 000 рублей.

⒈ ИП правомерно применяет ставку 0%

⒉ Входной НДС к вычету не принимается

⒊ Срок подтверждения нулевой ставки - 180 дней с даты оказания услуг

Какие документы подтверждают право на ставку НДС 0%?

Применение нулевой ставки НДС требует обязательного документального подтверждения в установленные законодательством сроки

Статья 165 НК РФ устанавливает перечень документов для подтверждения нулевой ставки НДС. Непредставление документов в срок влечет обязанность применения стандартной ставки НДС.

Сроки и последствия:

*⃣ 180 дней с даты отгрузки на сбор документов

*⃣ При нарушении срока - расчет НДС по стандартной ставке

*⃣ Период начисления - квартал истечения 180-дневного срока

🔍 Пример последствий непредставления документов:

ООО “Трейд” экспортировало товар 15.03.2024 на сумму 2 000 000 рублей. Документы не собраны к 11.09.2024 (180-й день).

⒈ Компания обязана начислить НДС по ставке 5% (УСН)

⒉ Сумма НДС: 2 000 000 × 5% = 100 000 рублей

⒊ Начисление производится в 3 квартале 2024 года

Используемые нормативные акты

*⃣ Статья 164 НК РФ - перечень операций по ставке НДС 0%

*⃣ Статья 165 НК РФ - документальное подтверждение

*⃣ Методические рекомендации по НДС для УСН

Частые вопросы о применении НДС 0%

Можно ли продлить срок подтверждения ставки 0%?

Нет, срок 180 дней является пресекательным и продлению не подлежит. По его истечении необходимо исчислить НДС по соответствующей ставке.

Как определить начало течения 180-дневного срока?

Срок исчисляется с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта или с даты оказания услуг международной перевозки.

Возможен ли вычет НДС при применении ставки 0% на УСН?

Нет, налогоплательщики УСН, применяющие ставку НДС 5% или 7%, не имеют права на вычеты “входного” НДС даже при операциях по ставке 0%.

Что делать при утрате подтверждающих документов?

Необходимо получить дубликаты документов в установленном порядке. При невозможности восстановления документов в 180-дневный срок придется исчислить НДС по стандартной ставке.

НДС + УСН с 2025 года НДС УСН