Новая форма книги продаж НДС. Изменения с 2025 года для УСН и электронной торговли
Минфин России представил проект изменений в форму книги продаж НДС, ее дополнительный лист и правила заполнения документов для расчетов по НДС.
Проект находится на стадии общественного обсуждения. Предлагаемые изменения связаны с законодательными новациями в сфере НДС, которые вступят в силу в 2024-2025 годах.
Эти изменения затронут компании на УСН с высоким доходом и участников электронной торговли в рамках ЕАЭС.
Основные изменения в книге продаж
Ключевая суть изменений: дополнение книги продаж и ее дополнительного листа новыми графами для отражения операций по ставкам НДС 5% и 7%.
Новые графы в книге продаж
В книгу продаж и ее дополнительный лист планируется добавить следующие графы:
“Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 процентов”
“Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 процентов”
“Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 процентов”
“Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 процентов”
Эти изменения позволят более детально отражать операции, облагаемые по новым ставкам НДС.
Пример заполнения новых граф
🔍 Пример
Компания “АльфаТрейд” реализовала товары на сумму 1 000 000 рублей с НДС 5%.
Заполнение новых граф в книге продаж будет выглядеть следующим образом:
В графе “Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре… по ставке 5 процентов” будет указано: 952 380,95 руб. (1 000 000 / 1,05)
В графе “Сумма НДС по счету-фактуре… по ставке 5 процентов” будет указано: 47 619,05 руб. (1 000 000 - 952 380,95)
Причины и цели изменений
Основная цель изменений - адаптация форм налоговой отчетности к новым правилам налогообложения, вступающим в силу в 2024-2025 годах.
Изменения для плательщиков УСН
С 1 января 2025 года вводится обязанность по уплате НДС для налогоплательщиков на УСН с доходом свыше 60 млн рублей. Это значительное изменение в налоговом законодательстве, которое потребует от многих компаний на УСН перестройки своих бизнес-процессов и системы учета.
🔍 Пример
ООО “БетаСервис”, применяющее УСН, в 2025 году достигло выручки в 65 млн рублей. Теперь компания обязана:
Зарегистрироваться как плательщик НДС
Начать вести книгу продаж и книгу покупок
Выставлять счета-фактуры с выделением НДС
Ежеквартально сдавать декларацию по НДС
Изменения для участников электронной торговли в ЕАЭС
С 1 июля 2024 года вступают в силу новые правила уплаты НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки для компаний из ЕАЭС. Эти изменения направлены на унификацию налогообложения в рамках ЕАЭС и борьбу с уклонением от уплаты налогов при трансграничной электронной торговле.
🔍 Пример
Белорусская компания “ГаммаТех” продает электронику через российскую онлайн-площадку. С 1 июля 2024 года:
Онлайн-площадка становится налоговым агентом по НДС
“ГаммаТех” должна отражать эти операции в своей книге продаж с учетом новых граф
Онлайн-площадка обязана удерживать и перечислять НДС в бюджет РФ
Сроки вступления в силу и переходный период
Изменения в форме книги продаж и правилах ее заполнения планируется ввести в действие по истечении 2 месяцев со дня официального опубликования соответствующего постановления Правительства РФ, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Важно учитывать, что налоговый период по НДС составляет квартал. Поэтому фактическая дата начала применения новых форм будет зависеть от даты публикации постановления.
Рекомендации по подготовке к изменениям
Ознакомиться с проектом изменений и оценить их влияние на учетную политику компании
Подготовить IT-системы к работе с новыми формами книги продаж
Провести обучение сотрудников бухгалтерии по работе с обновленными формами
Для компаний на УСН с доходом, близким к 60 млн рублей, рассмотреть возможность добровольного перехода на общую систему налогообложения до 2025 года
Участникам электронной торговли в ЕАЭС пересмотреть договоры с электронными площадками с учетом новых правил налогообложения
Используемые нормативные акты
Проект постановления Правительства РФ “О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137” (по состоянию на 17.09.2024, ID проекта 01/01/09-24/00150845)
Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”