2024-10-20 19:02

Когда и на какие операции составлять и не составлять счета-фактуры — НДС при УСН

Налогоплательщики на УСН выставляют счета-фактуры только при операциях, облагаемых НДС. Документ оформляется в течение 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При реализации товаров физическим лицам и операциях, освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются. Налогоплательщик УСН, выставивший счет-фактуру с выделенным НДС при наличии освобождения по статье 145 НК РФ, обязан уплатить указанную сумму налога в бюджет. В конце статьи чек-лист по теме статьи.

Когда налогоплательщик УСН обязан составлять счета-фактуры?

Счет-фактура составляется при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг, если налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС

Налогоплательщик УСН формирует счет-фактуру в двух экземплярах: один для продавца, второй для покупателя. Документ может быть оформлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Сроки выставления счетов-фактур:

В течение 5 календарных дней с даты отгрузки товаров
В течение 5 календарных дней с даты выполнения работ
В течение 5 календарных дней с даты оказания услуг
В течение 5 календарных дней с даты получения аванса

🔍 Пример расчета срока

ООО “Альфа” отгрузило товар 15 марта 2024 года.

Крайний срок выставления счета-фактуры - 20 марта 2024 года.
При нарушении срока компания рискует получить штраф по статье 120 НК РФ.

В каких случаях счета-фактуры не составляются?

Счета-фактуры не составляются при освобождении от НДС и операциях, не признаваемых объектом налогообложения

Налогоплательщик УСН не выставляет счета-фактуры в следующих случаях:

При операциях, освобожденных от НДС согласно статье 149 НК РФ
При операциях, не признаваемых объектом налогообложения по пункту 2 статьи 146 НК РФ
При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам

При продажах физическим лицам организация может составить сводный документ (например, справку бухгалтера) с суммарными данными по облагаемым НДС операциям за квартал или месяц для регистрации в книге продаж.

🔍 Пример оформления продаж физлицам

ООО “Бета” реализует товары физическим лицам через розничный магазин.

Бухгалтер составляет ежемесячную справку с указанием общей суммы выручки и НДС по ставке 20%. Документ регистрируется в книге продаж.

Особенности выставления счетов-фактур при освобождении от НДС

При наличии освобождения от НДС выставление счета-фактуры с выделенной суммой налога влечет обязанность уплаты НДС в бюджет

Налогоплательщик УСН с освобождением от НДС по статье 145 НК РФ должен учитывать следующие правила:

Выставление счета-фактуры с НДС создает обязанность уплаты налога
Право на вычет входного НДС не предоставляется
Покупатель может принять НДС к вычету при соблюдении условий статей 171 и 172 НК РФ

🔍 Пример неправомерного выставления счета-фактуры

ООО “Гамма” применяет УСН и имеет освобождение от НДС.

При реализации товара на 120 000 рублей организация выставила счет-фактуру с НДС 20% (20 000 рублей).

Компания обязана уплатить 20 000 рублей НДС в бюджет, при этом права на вычет входного НДС не имеет.

Используемые нормативные акты

Статья 169 НК РФ - порядок выставления счетов-фактур
Статья 145 НК РФ - освобождение от НДС
Статья 146 НК РФ - объект налогообложения НДС
Статья 149 НК РФ - операции, не подлежащие налогообложению
Статья 171 НК РФ - налоговые вычеты
Статья 172 НК РФ - порядок применения налоговых вычетов
Статья 173 НК РФ - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

НДС + УСН с 2025 года НДС Вопрос-ответ