Журнал
2024-10-02 13:18

Расчет налога по УСН при получении выручки с НДС. Пошаговая инструкция 2025

С 2025 года действуют обновленные правила расчета налога по УСН при получении выручки с НДС.

Основное правило

При расчете налога по УСН включайте в доходы выручку за минусом НДС, который выделили в счете-фактуре.
В доходах от реализации не учитывают налоги, предъявленные покупателю (п. 1 ст. 248 НК, письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923).
Если вы выбрали УСН “доходы минус расходы”, входной НДС со стоимости приобретенных товаров, работ и услуг вы вправе включить в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).

Пример расчета налога по УСН и НДС по ставке 5 процентов

Компания применяет УСН “доходы минус расходы” и платит НДС по ставке 5 процентов.
Исходные данные:
  • Дата отгрузки товаров: 10 марта 2025 года
  • Стоимость отгруженных товаров: 315 000 руб., в том числе 15 000 руб. НДС
  • Покупная стоимость товаров: 252 000 руб., в том числе 42 000 руб. НДС
  • Дата оплаты товаров поставщику: 5 марта
  • Дата получения выручки: 18 марта

Расчет НДС

  1. НДС к уплате при реализации: 15 000 руб.
  2. Входной НДС: 42 000 руб.

Расчет налога по УСН

Учет расходов (10 марта):
  • Стоимость товаров без НДС: 210 000 руб. (252 000 - 42 000)
  • НДС: 42 000 руб.
  • Итого расходов: 252 000 руб.
Учет доходов (18 марта):
  • Выручка без НДС: 300 000 руб.
Налоговая база по УСН:
  • Доходы - Расходы = 300 000 - 252 000 = 48 000 руб.

Итоговые действия

В книге учета доходов и расходов:
  • 10 марта отразите расходы в сумме 252 000 руб.
  • 18 марта учтите доход в размере 300 000 руб.
По НДС:
  • Начислите НДС к уплате в бюджет: 15 000 руб.
  • Примите к вычету входной НДС: 42 000 руб.

Важные моменты

  1. При УСН “доходы минус расходы” входной НДС включается в расходы.
  2. Доходы по УСН учитываются без НДС, предъявленного покупателю.
  3. НДС к уплате и к вычету учитывается отдельно от расчета налога по УСН.

Нормативная база

  • п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ
  • подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ
  • Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923
НДС + УСН с 2025 года УСН Вопрос-ответ