2024-10-28 23:52

Ставки НДС для УСН в 2025 году. Выбор между стандартными и специальными ставками 5% и 7%

Плательщики УСН при возникновении обязанности исчислять и уплачивать НДС могут применять пять различных ставок налога: стандартные 20%, 10%, 0% или специальные 7% и 5%.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает одну ставку НДС из установленных законодательством и применяет её ко всем операциям, подлежащим налогообложению.

Методические рекомендации по НДС для УСН разъясняют особый порядок для экспортных операций - при выборе специальной ставки 5% или 7% разрешается параллельное применение нулевой ставки для международных операций.

Виды ставок НДС для плательщиков УСН

Плательщики УСН имеют возможность выбрать между общеустановленными и специальными ставками НДС

Законодательство предоставляет организациям и ИП на УСН, у которых возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС, право выбора между несколькими видами ставок:

Общеустановленные ставки:

20% - основная ставка для большинства операций
10% - пониженная ставка для отдельных категорий товаров
0% - для экспортных и приравненных к ним операций

Специальные ставки для УСН:

7% - упрощенная ставка
5% - пониженная упрощенная ставка

Правила применения выбранной ставки НДС

Выбранная ставка НДС применяется ко всем операциям налогоплательщика без исключений

Применение ставок НДС плательщиками УСН регулируется следующими правилами:

Основные положения:

Выбранная ставка применяется ко всем операциям, облагаемым НДС
Не допускается одновременное применение разных ставок
Запрещается дифференциация ставок по категориям покупателей

🔍 Пример применения единой ставки:

ООО “Альфа” на УСН выбрало ставку НДС 7%. Эта ставка применяется организацией:

При продаже товаров юридическим лицам
При реализации услуг физическим лицам
При выполнении работ для государственных учреждений

Документальное оформление

Применение выбранной ставки НДС отражается во всех документах налогоплательщика

Налогоплательщик отражает выбранную ставку НДС в следующих документах:

Счета-фактуры
Первичные учетные документы
Универсальные передаточные документы
Налоговая декларация по НДС

Особенности нулевой ставки:

При осуществлении экспортных операций плательщики УСН, выбравшие специальные ставки 5% или 7%, вправе применять ставку 0% к следующим операциям:

Экспорт товаров
Международные перевозки
Транспортно-экспедиционные услуги при международных перевозках

Краткий вывод

Плательщик УСН самостоятельно выбирает применяемую ставку НДС из пяти возможных вариантов. Выбранная ставка указывается в документах и декларации без дополнительного уведомления налогового органа.

Используемые нормативные акты

п. 7 ст. 164 НК РФ - порядок применения ставок НДС
Методические рекомендации по НДС для УСН - особенности применения НДС плательщиками УСН

Частые вопросы по применению НДС при УСН

Нужно ли уведомлять налоговую о выбранной ставке НДС?

Отдельное уведомление не требуется. Налоговый орган узнает о применяемой ставке из первой представленной декларации по НДС.

Можно ли менять ставку НДС в течение года?

Законодательство не содержит прямого запрета на изменение ставки, однако рекомендуется использовать выбранную ставку в течение всего налогового периода для обеспечения единообразия учета.

Как применять ставки при экспорте товаров?

При экспорте товаров плательщик УСН, выбравший специальные ставки 5% или 7%, вправе применять ставку 0% к экспортным операциям.

Чек-лист по применению НДС при УСН

Выбор ставки НДС:

Определить возможность применения специальных ставок
Оценить структуру операций на наличие экспорта
Выбрать оптимальную ставку НДС

Документальное оформление:

Отразить выбранную ставку в учетной политике
Настроить шаблоны документов с учетом выбранной ставки
Проверить корректность заполнения счетов-фактур

Налоговый учет:

Организовать раздельный учет операций с разными ставками
Подготовить регистры для учета НДС
Контролировать правильность применения ставок в документах

НДС + УСН с 2025 года НДС УСН Вопрос-ответ