Журнал
2024-10-21 19:15

Порядок заполнения графы 14 о прослеживаемых товарах в счетах-фактурах с 01 октября 2024

ФНС России в письме от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@ разъяснила порядок применения новой графы 14 корректировочного счета-фактуры для товаров, подлежащих прослеживаемости.

Налоговая служба подтвердила, что отсутствие данных в этой графе не влияет на расчет налоговой базы по НДС и не может быть основанием для отказа в применении вычета.

Изменения вступают в силу с 1 октября 2024 года и касаются как бумажных, так и электронных счетов-фактур. Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 в форму корректировочного счета-фактуры введена графа “стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях”.

ФНС предоставила подробные технические рекомендации по отражению этих данных в электронном формате документооборота.

Изменения в форме счета-фактуры

Ключевое изменение — добавление новой графы для отражения стоимости прослеживаемых товаров без НДС
Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 внесло изменения в форму корректировочного счета-фактуры. В документ добавлена новая графа 14 “стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях”.

Сроки применения изменений

  • Вступление в силу: через месяц после официального опубликования
  • Начало применения: с 1 октября 2024 года
  • Переходный период не предусмотрен

🔍 Пример

Организация “Альфа” реализует прослеживаемые товары на сумму 120 000 рублей (без НДС).

В корректировочном счете-фактуре от 02.10.2024 эта сумма должна быть отражена в новой графе 14, при этом расчет НДС и вычетов производится в общем порядке.

Влияет ли отсутствие данных в графе 14 на вычет НДС?

Отсутствие данных в новой графе не препятствует получению вычета по НДС
ФНС России четко обозначила свою позицию: показатель графы 14 не влияет на:
  • Расчет налоговой базы по НДС
  • Порядок применения вычетов
  • Правомерность заявления вычетов покупателем
Важно учесть:
  • Отсутствие данных в графе 14 не является основанием для отказа в вычете
  • Графа носит информационный характер
  • Показатель используется для целей прослеживаемости товаров

🔍 Пример

Компания “Бета” получила от поставщика счет-фактуру, в котором не заполнена графа 14, хотя товар подлежит прослеживаемости.

Компания имеет право заявить вычет НДС в общем порядке, так как отсутствие данных в этой графе не влияет на право применения вычета.

Особенности отражения в электронном документообороте

Данные графы 14 отражаются в специальном элементе электронного формата
ФНС России установила следующий порядок отражения информации в электронном формате:

Технические требования

  • Использование элемента “Идентификатор” таблицы 5.13
  • Указание в элементе “Значение” стоимости всех прослеживаемых товаров
  • Применение формата, утвержденного приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@

🔍 Пример заполнения

<ИнфПолФХЖ2>

<Идентификатор>Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях
</Идентификатор>

<Значение>120000.00</Значение>

</ИнфПолФХЖ2>

Заключение

Изменения в форме корректировочного счета-фактуры направлены на совершенствование системы прослеживаемости товаров. При этом ФНС России обеспечила плавный переход к новым правилам, подтвердив, что отсутствие данных в новой графе не влияет на налоговые вычеты. Налогоплательщики могут использовать как бумажный, так и электронный формат документа, следуя техническим рекомендациям налоговой службы.

Используемые нормативные акты

  • Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@ — разъяснения по применению новой графы и ее влиянию на вычеты НДС
  • Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 — внесение изменений в форму корректировочного счета-фактуры
  • Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ — формат электронного документооборота

Частые вопросы по заполнению новой графы счета-фактуры

“Нужно ли заполнять графу 14 при реализации непрослеживаемых товаров?”

Графа 14 заполняется только в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости. При реализации обычных товаров графа остается незаполненной. Это требование четко установлено нормативными документами и подтверждено разъяснениями ФНС России.

“Как заполнить графу 14 при частичной прослеживаемости товаров в поставке?”

В графе 14 указывается стоимость только тех товаров, которые подлежат прослеживаемости. Остальные товары в расчет данного показателя не включаются. При этом общий порядок расчета НДС и применения вычетов остается неизменным.

“Что делать, если в полученном счете-фактуре графа 14 не заполнена?”

Отсутствие данных в графе 14 не является основанием для отказа в принятии документа к учету или применении вычета НДС. Покупатель может использовать такой счет-фактуру в общем порядке. При необходимости можно запросить у поставщика уточненный документ.
НДС + УСН с 2025 года НДС Вопрос-ответ Новости