2024-11-04 00:26

Отсутствие счета-фактуры не препятствует вычету НДС. Новая позиция арбитражного суда в 2024 году

Налоговая инспекция провела проверку и доначислила организации НДС. Основание - налогоплательщик не представил счета-фактуры по операции, вместо них в налоговой отчетности отражено решение суда.

Позиция налогоплательщика:

Контрагент не предоставил счета-фактуры
Операция не отражена в отчетности продавца
Реальность сделки подтверждена решением суда

Аргументация нижестоящих судов

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налоговой инспекции

Ключевые выводы судов:

Законодательство не содержит механизма принуждения продавца к выставлению счета-фактуры
Вычет НДС без счета-фактуры невозможен
Данная позиция подтверждается многочисленными разъяснениями Минфина
Решение суда не может заменить счет-фактуру, поскольку контрагент не относится к органам государственной власти

Позиция кассационного суда

Кассация поддержала налогоплательщика, опираясь на практику Конституционного суда РФ

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа указал на следующие обстоятельства:

⒈ Наличие альтернативных доказательств:

Договор с указанием участников сделки
Зафиксированная цена и сумма НДС
Подтверждение поставки техники
Документы о постановке на учет

⒉ Фактическая оплата:

Произведена большая часть оплаты
Остаток не погашен из-за закрытия счета контрагента
Факты подтверждены решением суда

⒊ Правовое обоснование:

Конституционный суд РФ допускает вычеты на основании иных документов
Документы общества позволяют провести налоговый контроль
Нижестоящие суды не указали, каких сведений не хватает для проверки

Особенности доказывания в подобных спорах

Налогоплательщик должен подтвердить объективную невозможность получения счета-фактуры

В рассмотренном деле организация доказала:

Реальность операции через судебное решение
Фактическую оплату платежными документами
Постановку техники на учет
Невозможность получения счета-фактуры из-за закрытия счетов контрагента

В итоге,

Кассационная инстанция подтвердила: отсутствие счета-фактуры не может быть единственным основанием для отказа в вычете НДС. При наличии альтернативных документов, подтверждающих реальность операции и уплату налога, права налогоплательщика подлежат защите.

Чек-лист документов для обоснования вычета НДС при отсутствии счета-фактуры

⒈ Документы по сделке:

Договор с выделением НДС
Первичные документы о поставке
Документы о постановке на учет
Платежные поручения

⒉ Доказательства невозможности получения счета-фактуры:

Переписка с контрагентом
Документы о закрытии счетов
Судебные акты
Выписки из ЕГРЮЛ

⒊ Документы налогового учета:

Книга покупок
Налоговые декларации
Регистры учета
Пояснения для налоговой

Используемые нормативные акты

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 09.09.2024 по делу N А32-45116/2023 - о возможности вычета НДС при отсутствии счета-фактуры
Разъяснения Минфина - об обязательности счета-фактуры для вычета НДС

Частые вопросы по спорным ситуациям с вычетами НДС

Как подтвердить право на вычет при отказе контрагента выставить счет-фактуру?

Необходимо собрать полный комплект альтернативных документов: договор с выделенной суммой НДС, первичные документы о поставке, платежные документы, документы о постановке на учет. Сохранять доказательства попыток получения счета-фактуры.

Может ли решение суда заменить счет-фактуру?

Само по себе решение суда не заменяет счет-фактуру, но в совокупности с другими документами, подтверждающими реальность операции и уплату налога, может быть использовано для обоснования права на вычет.

Какие действия предпринять при доначислении НДС из-за отсутствия счета-фактуры?

Подготовить полный комплект альтернативных документов, подтверждающих реальность операции. Доказать объективную невозможность получения счета-фактуры. Использовать положительную судебную практику, включая позицию Конституционного суда РФ.

НДС + УСН с 2025 года НДС УСН Вопрос-ответ