Журнал
2024-10-06 11:37

Как упрощенцу вернуться к освобождению от НДС в 2026 году. Инструкция

С 1 января 2025 года Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ вносит существенные изменения в порядок применения НДС для плательщиков УСН.

Ключевое изменение: все налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, но при доходах до 60 млн рублей за предыдущий год могут получить освобождение от этого налога.

Новый порядок позволяет “упрощенцам”, ставшим плательщиками НДС в 2025 году из-за превышения лимита доходов, вновь получить освобождение в 2026 году при соблюдении условий по доходам.

Статья детально разбирает механизм освобождения от НДС, условия его получения и практические аспекты применения новых правил.

Особое внимание уделено ситуации, когда налогоплательщик УСН может вернуться к освобождению от НДС после года его уплаты. В конце статьи представлен чек-лист по теме статьи.

Новые правила освобождения от НДС для плательщиков УСН

Основное изменение: с 2025 года плательщики УСН становятся плательщиками НДС, но при определенных условиях могут получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Условия освобождения от НДС

Согласно новой редакции п. 1 ст. 145 НК РФ, организации и ИП на УСН освобождаются от обязанностей плательщика НДС при соблюдении одного из следующих условий:
  1. За календарный год, предшествующий переходу на УСН, сумма доходов не превысила 60 миллионов рублей.
  2. За предшествующий налоговый период по УСН сумма доходов не превысила 60 миллионов рублей.

🔍 Пример

ООО “Альфа” применяет УСН с 2024 года. В 2024 году доходы компании составили 65 млн рублей.

В 2025 году компания становится плательщиком НДС.

Однако, если в 2025 году доходы ООО “Альфа” не превысят 60 млн рублей, то в 2026 году компания сможет воспользоваться правом на освобождение от НДС.

Порядок определения доходов для целей освобождения

Важно понимать, что для разных ситуаций применяются разные правила расчета доходов.
⒈ Для организаций и ИП, переходящих на УСН:
  • Доходы определяются в соответствии с главами 23, 25 или 26.1 НК РФ.
⒉ Для действующих плательщиков УСН:
  • Доходы определяются согласно ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Применение освобождения от НДС в 2026 году

Возможность повторного освобождения

Ключевой вывод: "упрощенец", ставший плательщиком НДС в 2025 году, может вновь получить освобождение в 2026 году при соблюдении условий по доходам.
Рассмотрим ситуацию подробнее:
  1. В 2024 году доходы превысили 60 млн рублей → плательщик УСН становится плательщиком НДС в 2025 году.
  2. В 2025 году доходы не превышают 60 млн рублей → появляется право на освобождение от НДС в 2026 году.

🔍 Пример

ИП Иванов на УСН в 2024 году получил доход 62 млн рублей. В 2025 году он обязан платить НДС.

Однако в 2025 году его доходы составили 58 млн рублей.

В результате, в 2026 году ИП Иванов освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Независимость от применяемой ставки НДС

Важно отметить, что право на освобождение от НДС в 2026 году не зависит от того, какую ставку НДС применял налогоплательщик в 2025 году. Закон не устанавливает такой зависимости.

Процедура получения освобождения от НДС

Для получения освобождения от НДС в 2026 году налогоплательщику необходимо:
  1. Убедиться, что доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей.
  2. Предоставить документы, подтверждающие право на освобождение.

Последствия освобождения от НДС

При получении освобождения от НДС налогоплательщик должен учитывать следующие аспекты:
  1. Невозможность выставления счетов-фактур с выделенным НДС.
  2. Необходимость восстановления ранее принятого к вычету НДС по товарам (работам, услугам), не использованным до момента освобождения.
  3. Ограничение на отказ от освобождения в течение 12 последовательных календарных месяцев.

Ключевые выводы

  1. Плательщики УСН с доходом более 60 млн рублей в 2024 году становятся плательщиками НДС в 2025 году.
  2. При доходах до 60 млн рублей в 2025 году они могут получить освобождение от НДС на 2026 год.
  3. Право на освобождение не зависит от применяемой ставки НДС в предыдущем году.
  4. Освобождение от НДС влечет за собой ряд последствий, включая невозможность выставления счетов-фактур с НДС и необходимость восстановления ранее принятого к вычету налога.

Чек-лист по теме статьи

  • Проверить сумму доходов за предшествующий год (не должна превышать 60 млн рублей)
  • Оценить целесообразность применения освобождения от НДС
  • Подготовить уведомление об использовании права на освобождение
  • Собрать подтверждающие документы для налоговой инспекции
  • Учесть последствия освобождения от НДС для бизнеса
  • Отслеживать лимит доходов в течение года для сохранения права на освобождение

Используемые нормативные акты

  • Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ: вносит изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся плательщиков УСН и их обязанностей по НДС
  • Налоговый кодекс РФ, п. 1 ст. 145: устанавливает условия освобождения от НДС для организаций и ИП на УСН
  • Налоговый кодекс РФ, ст. 346.15: определяет порядок учета доходов при применении УСН
  • Налоговый кодекс РФ, ст. 346.25 (подпункты 1 и 3 пункта 1): регулирует особенности определения доходов при переходе на УСН
НДС + УСН с 2025 года НДС УСН Вопрос-ответ