2024-10-30 00:02

Регистрация счетов-фактур в книгах продаж и покупок при УСН в 2025. Порядок и примеры учета

Налогоплательщики на УСН, обязанные исчислять и уплачивать НДС, регистрируют выставленные счета-фактуры в книге продаж для формирования налоговой базы по НДС. Регистрация производится в квартале выставления счета-фактуры с последующим отражением данных в разделе 9 декларации по НДС.

При наличии права на налоговые вычеты организация ведет книгу покупок для регистрации входящих счетов-фактур с отражением в разделе 8 декларации по НДС. Для операций с физическими лицами применяется особый порядок регистрации через сводные документы.

Когда налогоплательщик на УСН должен вести книгу продаж?

Книга продаж служит для документации операций реализации товаров и услуг при УСН с обязанностью платить НДС

Налогоплательщик УСН регистрирует в книге продаж счета-фактуры при возникновении обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Книга продаж служит основным документом для формирования раздела 9 налоговой декларации по НДС за квартал.

Основные требования к ведению книги продаж:

Регистрация всех выставленных счетов-фактур текущего квартала
Соблюдение хронологического порядка регистрации
Полнота отражения реквизитов документов

🔍 Пример регистрации:

ООО “Альфа” на УСН выставило в сентябре 2025 года:

счет-фактуру №125 от 10.09.2025 на сумму 120 000 руб. (НДС 20% - 20 000 руб.)
счет-фактуру №126 от 15.09.2025 на сумму 180 000 руб. (НДС 20% - 30 000 руб.)

Записи в книге продаж за 3 квартал 2025:

СФ №125 - графа 13а: 100 000 руб., графа 13б: 20 000 руб.
СФ №126 - графа 13а: 150 000 руб., графа 13б: 30 000 руб.

Какие документы регистрируются в книге продаж?

При реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам регистрируются отдельные счета-фактуры. Для операций с физическими лицами применяется особый порядок - регистрация сводных документов согласно п. 14 Методических рекомендаций.

Документы для регистрации:

Счета-фактуры на реализацию
Корректировочные счета-фактуры
Сводные документы по операциям с физлицами

🔍 Пример оформления сводного документа:

Магазин на УСН за день 20.09.2025 реализовал товары физлицам:

Выручка с НДС: 45 000 руб.
НДС 20%: 7 500 руб.
Выручка без НДС: 37 500 руб.

В книге продаж регистрируется сводный документ за 20.09.2025 одной записью с указанными суммами.

В каких случаях налогоплательщик на УСН ведет книгу покупок?

Книга покупок служит для документального оформления права на вычет НДС при УСН

Книга покупок ведется при наличии права на вычеты НДС согласно пп.17, 18 Методических рекомендаций. В документе регистрируются счета-фактуры, полученные от продавцов товаров, работ и услуг.

Условия для ведения книги покупок:

Наличие права на вычет НДС
Соответствие операций условиям пп.17, 18 Методических рекомендаций
Наличие правильно оформленных счетов-фактур от поставщиков

🔍 Практический пример:

ООО “Бета” на УСН приобрело материалы:

Счет-фактура от поставщика на сумму 240 000 руб. (НДС 20% - 40 000 руб.)
Материалы для операций, облагаемых НДС

Запись в книге покупок:

Графа 15: 200 000 руб. (стоимость без НДС)
Графа 16: 40 000 руб. (сумма НДС к вычету)

Как правильно регистрировать счета-фактуры в книге покупок?

Регистрация производится в хронологическом порядке по мере возникновения права на вычет НДС. Данные книги покупок используются для заполнения раздела 8 декларации по НДС.

Порядок регистрации:

Проверка правильности оформления счета-фактуры
Подтверждение права на вычет
Своевременная регистрация в книге покупок

Декларирование данных

Данные книги продаж переносятся в раздел 9 декларации по НДС, а данные книги покупок - в раздел 8. Декларация формируется по итогам квартала на основании зарегистрированных документов.

Используемые нормативные акты

Методические рекомендации (п. 14 - порядок регистрации сводных документов при операциях с физлицами)
Методические рекомендации (пп. 17, 18 - условия применения вычетов НДС при УСН)
Налоговый кодекс РФ (положения об исчислении и уплате НДС)

НДС + УСН с 2025 года НДС УСН