НДФЛ с доходов детей. Кто платит и отчитывается — новые разъяснения Минфина для родителей

Минфин России в письме от 22.07.2024 № 03-04-05/68467 разъяснил порядок уплаты НДФЛ с доходов несовершеннолетних.

Ключевой момент: родители (законные представители) обязаны исчислять, уплачивать НДФЛ и отчитываться в ФНС за доходы детей, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами.

Это касается, в частности, доходов от использования имущества несовершеннолетних.

Когда НДФЛ за ребенка платят его родители?

Родители (законные представители) должны исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ, а также отчитываться в налоговую инспекцию за доходы несовершеннолетних детей, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами.

Рассмотрим подробнее, в каких ситуациях это происходит:

Доходы от налоговых агентов:

Если ребенок получает доход от налогового агента (например, заработную плату), то налоговый агент сам исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ в бюджет.

Доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами:

Если ребенок получает доход от лиц, которые не являются налоговыми агентами (например, доход от сдачи в аренду квартиры, принадлежащей ребенку), то обязанность по исчислению, уплате НДФЛ и подаче декларации ложится на самого получателя дохода.
Однако, поскольку несовершеннолетний ребенок в силу возраста не может самостоятельно выполнить эти обязанности, их выполняют родители или законные представители.

Какие законодательные нормы регулируют этот вопрос?

Минфин России в своем разъяснении опирается на следующие нормативные акты:

Налоговый кодекс РФ:

Устанавливает общие правила исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами и физическими лицами.

Гражданский кодекс РФ:

Определяет понятие законных представителей несовершеннолетних.

Важно отметить, что согласно ГК РФ, законными представителями несовершеннолетнего ребенка являются его родители.

Какие доходы несовершеннолетних подлежат налогообложению НДФЛ?

НДФЛ облагаются все доходы несовершеннолетних, за исключением тех, которые освобождены от налогообложения согласно ст. 217 НК РФ. Наиболее распространенные виды доходов, с которых родители должны уплатить НДФЛ за ребенка:

Доходы от использования имущества несовершеннолетнего:

Арендная плата за сдачу недвижимости, принадлежащей ребенку
Проценты по вкладам, превышающие необлагаемый лимит

Доходы от продажи имущества:

Например, при продаже квартиры или автомобиля, принадлежащего ребенку

Подарки от лиц, не являющихся близкими родственниками:

Если стоимость подарка превышает 4000 рублей в год

Как родителям правильно исчислить и уплатить НДФЛ за ребенка?

Для корректного исполнения обязанностей по уплате НДФЛ за несовершеннолетнего ребенка родителям следует:

1️⃣ Вести учет всех доходов ребенка, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами.

2️⃣ Рассчитать сумму НДФЛ:

Применить соответствующую ставку налога (обычно 13% для резидентов РФ)
Учесть возможные налоговые вычеты

3️⃣ Уплатить НДФЛ:

Срок уплаты - не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода

4️⃣ Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ:

Срок подачи - до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода
В декларации указать, что она подается законным представителем несовершеннолетнего

Заключение

Родители несут ответственность за исполнение налоговых обязательств своих несовершеннолетних детей в случаях, когда дети получают доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами.

Это касается, в частности, доходов от использования имущества ребенка.

Чек-лист по теме статьи

Определить источники дохода несовершеннолетнего ребенка
Выявить доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами
Рассчитать сумму НДФЛ с учетом применимых вычетов
Уплатить НДФЛ до 15 июля следующего года
Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года
Хранить документы, подтверждающие доходы и расходы ребенка

Используемые нормативные акты

Письмо Минфина РФ от 22.07.2024 № 03-04-05/68467: разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ с доходов несовершеннолетних
Налоговый кодекс РФ: общие правила исчисления и уплаты НДФЛ
Гражданский кодекс РФ: определение законных представителей несовершеннолетних

2024-09-23 11:45 НДФЛ Вопрос-ответ