Журнал

НДФЛ с возврата товара и неустойки. Позиция Минфина и ФНС

При возврате товара покупателем и возмещении ему суммы покупки НДФЛ не удерживается.

Это связано с тем, что в данной ситуации у физического лица не возникает экономической выгоды, как определено в статье 41 и пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Ключевой момент: Возврат денег за товар не создает налогооблагаемого дохода для покупателя.
Министерство финансов РФ в письме от 27.06.2024 № 03-04-05/59823 подтверждает эту позицию, указывая на отсутствие необходимости удержания НДФЛ с сумм, возвращаемых физическому лицу при возврате товара на законных основаниях.

Штрафы и неустойки: НДФЛ удерживается

Ситуация меняется, когда речь идет о выплате продавцом покупателю штрафов, неустоек или пеней. В этих случаях НДФЛ подлежит удержанию.
Важно: Штрафы, неустойки и пени, выплачиваемые продавцом, облагаются НДФЛ.
Данная позиция подтверждается следующими документами:
  • Пункт 7 обзора практики дел, связанных с применением главы 23 НК, утвержденного Президиумом Верховного суда 21.10.2015
  • Письмо Минфина от 08.05.2019 № 03-04-05/33773
  • Письмо ФНС от 17.09.2019 № БС-3-11/8161
Необходимость удержания НДФЛ не зависит от того, производится ли выплата по решению суда или по соглашению сторон. Это регулируется статьей 330 Гражданского кодекса РФ и Законом от 07.02.1992 № 2300-1 “О защите прав потребителей”.

В итоге,

При возврате товара и возмещении его стоимости НДФЛ не удерживается. Однако при выплате штрафов, неустоек или пеней продавец обязан удержать НДФЛ, независимо от основания выплаты.

Используемые нормативные акты

  • Налоговый кодекс РФ (ст. 41, п. 1 ст. 210)
  • Письмо Минфина от 27.06.2024 № 03-04-05/59823
  • Обзор практики дел, связанных с применением главы 23 НК, утв. Президиумом Верховного суда 21.10.2015
  • Письмо Минфина от 08.05.2019 № 03-04-05/33773
  • Письмо ФНС от 17.09.2019 № БС-3-11/8161
  • Гражданский кодекс РФ (ст. 330)
  • Закон от 07.02.1992 № 2300-1 “О защите прав потребителей”
2024-09-23 11:54 НДФЛ Вопрос-ответ