Стандартные вычеты НДФЛ для дивидендов не положены
Суть стандартных налоговых вычетов по НДФЛ заключается в уменьшении налоговой базы на фиксированную сумму для отдельных категорий налогоплательщиков.
Право на вычет дается:
родителям и усыновителям (на детей до 18 лет, а также до 24 лет, если ребенок учится очно);
инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;
чернобыльцам;
героям СССР и РФ и некоторым другим категориям граждан.
Конкретные суммы вычетов регламентированы ст. 218 НК РФ и варьируются от 500 до 12000 руб в месяц. В общем случае стандартные вычеты применяются к доходам, облагаемым по ставке 13%. Но из этого правила есть исключения.
Почему дивиденды не подпадают под стандартные вычеты?
ФНС разъясняет, что дивиденды относятся к особой категории доходов и облагаются по ставке 13% отдельно от основной базы.
В письме от 19.03.2024 N ЗГ-2-11/4159@ служба однозначно указывает, что к доходам, не входящим в основную базу, стандартные вычеты не применяются.
Соответственно, при расчете НДФЛ с дивидендов физлиц использовать стандартные вычеты нельзя.
По сути, для дивидендов установлен особый порядок налогообложения. Они выделены в отдельную категорию доходов со своими правилами расчета налога (абз.2 п.3 ст.210, п.2 ст.214 НК РФ). Видимо, особый статус дивидендов как дохода от капитала и стал причиной исключения их из-под действия стандартных вычетов.
В чем отличие дивидендов от процентов по вкладам в плане применения вычетов?
Интересно, что к процентам по банковским вкладам стандартные вычеты, напротив, применимы. Об этом ФНС сообщала ранее в своих разъяснениях.
Хотя оба вида дохода облагаются по одинаковой ставке, для процентов по вкладам, в отличие от дивидендов, разрешено использовать стандартные вычеты.
Видимо, причина в том, что проценты по вкладам хоть и являются доходом от капитала, но не носят характер прибыли, полученной при распределении средств организации.
Резюме
Таким образом, стандартные налоговые вычеты не применяются при расчете НДФЛ с дивидендов физических лиц.
Причина - в особом налоговом статусе дивидендов, которые признаются отдельным видом дохода со специальным порядком налогообложения. В этом их отличие, например, от процентов по банковским вкладам, для которых вычеты разрешены.
Используемые нормативные акты
П. 3 ст. 210 НК РФ - дивиденды не включаются в основную налоговую базу по НДФЛ
П. 2 ст. 214 НК РФ - особенности определения налоговой базы по доходам от долевого участия
Ст. 218 НК РФ - стандартные налоговые вычеты
Письмо ФНС России от 19.03.2024 N ЗГ-2-11/4159@ - разъяснения о неприменении вычетов к дивидендам
Письмо ФНС России от 13.03.2021 N БС-3-11/1811@ - подтверждение права на вычет при получении процентов по вкладам