Журнал

Расширение базы НДФЛ: материальная выгода от займов и долей с 2025 года

С 1 января 2025 года вступают в силу изменения, которые расширяют перечень случаев, когда возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды.

В статье мы рассмотрим, какие новые ситуации попадают под налогообложение, что осталось без изменений, и на что следует обратить внимание бухгалтерам и налоговым специалистам.

В конце статьи вас ждет чек-лист по теме статьи.

Что изменилось в правилах налогообложения материальной выгоды?

Расширен перечень лиц, получение займов от которых может привести к возникновению материальной выгоды, облагаемой НДФЛ.
До 2025 года материальная выгода возникала в основном при получении займов от работодателя или взаимозависимых лиц. Теперь ситуация изменилась.

Новое правило: займы от организаций, связанных с работодателем

С 1 января 2025 года облагаемый НДФЛ доход будет возникать, если физическое лицо получило заем от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю заемщика.

Пример:

Иванов работает в компании “А”. Компания “Б” является взаимозависимым лицом по отношению к компании “А”. Если Иванов получит заем от компании “Б” по ставке ниже рыночной, у него возникнет материальная выгода, облагаемая НДФЛ.

Что осталось без изменений?

Два других условия возникновения материальной выгоды остались прежними:
  1. Заем получен от организации или ИП, которые являются:
  • взаимозависимым лицом по отношению к заемщику
  • или работодателем заемщика
  1. Экономия на процентах фактически является:
  • материальной помощью
  • или формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед заемщиком (в том числе оплатой за товары, работы, услуги)

Как изменения повлияют на налогообложение сделок с долями в уставном капитале?

Новое правило: экономия от приобретения долей участия в уставном капитале организаций теперь также облагается НДФЛ.

Что это значит на практике?

Налог придется уплачивать с суммы превышения рыночной стоимости долей участия в уставном капитале над фактическими расходами налогоплательщика на их приобретение.

Пример:

Петров приобрел долю в ООО “Восток” за 100 000 рублей. Рыночная стоимость этой доли на момент покупки составляла 150 000 рублей. Разница в 50 000 рублей будет признана материальной выгодой и облагаться НДФЛ.

Чек-лист по теме статьи

  • Проверить, получает ли работник займы от организаций или ИП, связанных с работодателем
  • Оценить, возникает ли материальная выгода при получении займов от взаимозависимых лиц или работодателя
  • Проанализировать, является ли экономия на процентах фактически материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства
  • При приобретении долей в уставном капитале организаций сравнить фактические расходы с рыночной стоимостью долей
  • Рассчитать сумму материальной выгоды, если она возникает
  • Определить ставку НДФЛ для расчета налога с материальной выгоды
  • Отразить материальную выгоду и НДФЛ в налоговой отчетности

Используемые нормативные акты

  • Налоговый кодекс РФ, пункт 1 статьи 212 в редакции пункта 12 статьи 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ
  • Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ, пункт 20 статьи 19
2024-09-16 19:57 НДФЛ Новости