Журнал

Особый порядок налоговых уведомлений распространяется на компании в процессе банкротства — с 2025 года

С 2025 года изменяется порядок направления налоговыми органами сообщений об исчисленных суммах имущественных налогов организаций. Нововведения касаются транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество с кадастровой стоимости.

Ключевые изменения:
  1. Расширение категорий организаций с особым порядком уведомления: теперь включаются компании в процессе банкротства и юрлица, готовящиеся к исключению из ЕГРЮЛ.
  2. Новые сроки уведомления: в течение 3 месяцев после внесения записи в ЕГРЮЛ, затем ежемесячно после каждого отчетного периода.
  3. Цель изменений: повышение эффективности налогового администрирования и своевременное информирование о налоговых обязательствах.
Для действующих организаций сохраняется прежний порядок: уведомления направляются не позднее 6 месяцев после срока уплаты налогов.
В статье рассматриваются практическое применение новых правил и их последствия для налогоплательщиков.

Какие налоги затронуты изменениями?

Изменения касаются транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость.
Эти изменения охватывают три ключевых налога на имущество организаций:
  1. Транспортный налог
  2. Земельный налог
  3. Налог на имущество, где налоговая база определяется как кадастровая стоимость
Важно отметить, что эти налоги являются региональными и местными, но порядок их администрирования устанавливается на федеральном уровне. Изменения в правилах уведомления призваны унифицировать процесс для различных категорий налогоплательщиков и повысить эффективность налогового администрирования.

Каковы общие правила направления сообщений об исчисленных налогах?

Налоговая направляет сообщения не позднее 6 месяцев после истечения срока уплаты налогов за истекший налоговый период.
Это базовое правило остается неизменным и после 2025 года. Оно применяется к большинству организаций, которые продолжают свою обычную деятельность. Давайте рассмотрим это на примере:

Пример

Организация “Альфа” владеет офисным зданием, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Налоговый период по налогу на имущество - календарный год. Срок уплаты налога - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • Налоговый период: 2024 год
  • Срок уплаты налога: до 1 марта 2025 года
  • Крайний срок направления сообщения об исчисленной сумме налога: до 1 сентября 2025 года (6 месяцев после срока уплаты)
Это общее правило обеспечивает организациям достаточно времени для самостоятельного исчисления и уплаты налога, а также позволяет налоговым органам провести необходимые проверки перед отправкой сообщений.

Какие особенности существуют для организаций в процессе ликвидации?

Для организаций в процессе ликвидации сообщения направляются не позднее 3 месяцев после получения налоговой сведений о ликвидации из ЕГРЮЛ, затем ежемесячно после каждого отчетного периода.
Для организаций, находящихся в процессе ликвидации, установлен особый порядок направления сообщений об исчисленных налогах. Этот порядок включает два этапа:
Первоначальное уведомление:
  • Срок: не позднее 3 месяцев после получения налоговой службой сведений из ЕГРЮЛ о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации.
  • Цель: быстрое информирование ликвидируемой организации о имеющихся налоговых обязательствах.
Последующие уведомления:
  • Срок: не позднее месяца после истечения срока уплаты авансового платежа по налогам по окончании каждого отчетного периода.
  • Цель: обеспечение актуальной информации о налоговых обязательствах в процессе ликвидации.

Пример

Компания “Бета” начала процесс ликвидации 15 апреля 2025 года. Запись об этом внесена в ЕГРЮЛ 20 апреля 2025 года.
  • Первое сообщение об исчисленных налогах должно быть направлено не позднее 20 июля 2025 года (3 месяца после внесения записи в ЕГРЮЛ).
  • Если отчетным периодом по налогу на имущество является квартал, то следующее сообщение должно быть направлено не позднее 30 августа 2025 года (месяц после срока уплаты авансового платежа за II квартал, который обычно устанавливается до 30 июля).
Этот особый порядок позволяет обеспечить более тщательный контроль за налоговыми обязательствами ликвидируемых организаций и способствует своевременному завершению налоговых расчетов в процессе ликвидации.

Какие изменения вступают в силу с 2025 года?

С 2025 года особый порядок уведомления распространяется на организации в процессе банкротства и на юрлица, готовящиеся к исключению из ЕГРЮЛ.
Ключевые изменения, вступающие в силу с 2025 года, заключаются в расширении категорий организаций, на которые распространяется особый порядок направления сообщений об исчисленных налогах. Теперь этот порядок будет применяться к:
  1. Организациям, в отношении которых в ЕГРЮЛ внесена запись о возбуждении производства по делу о банкротстве.
  2. Юридическим лицам, в отношении которых принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.
Это изменение означает, что данные категории организаций будут получать сообщения об исчисленных налогах по тому же принципу, что и ликвидируемые компании:
  • Первое сообщение - в течение 3 месяцев после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
  • Последующие сообщения - ежемесячно после окончания каждого отчетного периода.

Пример

Компания “Гамма” попала в процедуру банкротства. Арбитражный суд вынес определение о признании обоснованным заявления о признании должника банкротом 10 февраля 2025 года. Запись об этом внесена в ЕГРЮЛ 15 февраля 2025 года.
  • Первое сообщение об исчисленных налогах должно быть направлено не позднее 15 мая 2025 года.
  • Последующие сообщения будут направляться ежемесячно после окончания каждого отчетного периода по соответствующим налогам.
Эти изменения направлены на обеспечение более эффективного налогового администрирования в отношении организаций, находящихся в сложном финансовом положении или готовящихся к прекращению деятельности.

Какова цель этих изменений?

Цель изменений в порядке направления сообщений об исчисленных налогах многогранна:
  1. Унификация процедур: Применение единого подхода к организациям в процессе ликвидации, банкротства или исключения из ЕГРЮЛ упрощает администрирование налогов.
  2. Повышение прозрачности: Более частое информирование о налоговых обязательствах помогает организациям и арбитражным управляющим лучше планировать финансовые потоки в сложный период.
  3. Защита интересов бюджета: Своевременное информирование о налоговых обязательствах повышает шансы на их погашение до завершения процедур ликвидации или банкротства.
  4. Ускорение процедур: Регулярное получение актуальной информации о налоговых обязательствах может способствовать более быстрому завершению процедур ликвидации или банкротства.
  5. Снижение административной нагрузки: Автоматизация процесса отправки сообщений по единым правилам для всех категорий организаций в особых ситуациях может снизить нагрузку на налоговые органы.

Ключевые аспекты нововведений

  1. Расширение сферы применения особого порядка уведомления на организации в процессе банкротства и юрлица, готовящиеся к исключению из ЕГРЮЛ.
  2. Установление новых сроков уведомления для особых категорий: первое сообщение - в течение 3 месяцев после внесения записи в ЕГРЮЛ, последующие - ежемесячно после каждого отчетного периода.
  3. Сохранение стандартного шестимесячного срока уведомления для действующих организаций.
  4. Повышение оперативности информирования о налоговых обязательствах для компаний в критических ситуациях.

Чек-лист по теме статьи

  • Уточнить, относится ли ваша организация к категориям, затронутым изменениями (ликвидация, банкротство, предстоящее исключение из ЕГРЮЛ)
  • Проверить актуальность данных об организации в ЕГРЮЛ
  • Настроить систему мониторинга для своевременного получения сообщений от налоговых органов
  • Обеспечить регулярный расчет авансовых платежей по имущественным налогам
  • Сверить расчеты налогов с данными, полученными от налоговых органов
  • Учесть новые сроки получения сообщений при планировании финансовых потоков
  • Проинформировать ответственных сотрудников или арбитражных управляющих о новом порядке
  • Организовать систему оперативного реагирования на полученные сообщения о налогах

Используемые нормативные акты

  • Информация Федеральной налоговой службы от 29 августа 2024 г. “С 2025 года изменяется порядок направления сообщений об исчисленных налоговыми органами налогах на имущество организаций”
  • Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) - в части регулирования порядка исчисления и уплаты налогов на имущество организаций
  • Федеральный закон “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” от 08.08.2001 N 129-ФЗ - в части регулирования порядка внесения записей в ЕГРЮЛ
  • Федеральный закон “О несостоятельности (банкротстве)” от 26.10.2002 N 127-ФЗ - в части регулирования процедур банкротства юридических лиц
2024-09-15 18:29 Налог на имущество Новости