С 2025 года действуют обновленные правила расчета налога по УСН при получении выручки с НДС.
Основное правило
При расчете налога по УСН включайте в доходы выручку за минусом НДС, который выделили в счете-фактуре.
В доходах от реализации не учитывают налоги, предъявленные покупателю (п. 1 ст. 248 НК, письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923).
Если вы выбрали УСН “доходы минус расходы”, входной НДС со стоимости приобретенных товаров, работ и услуг вы вправе включить в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).
Пример расчета налога по УСН и НДС по ставке 5 процентов
Компания применяет УСН “доходы минус расходы” и платит НДС по ставке 5 процентов.
Исходные данные:
- Дата отгрузки товаров: 10 марта 2025 года
- Стоимость отгруженных товаров: 315 000 руб., в том числе 15 000 руб. НДС
- Покупная стоимость товаров: 252 000 руб., в том числе 42 000 руб. НДС
- Дата оплаты товаров поставщику: 5 марта
- Дата получения выручки: 18 марта
Расчет НДС
- НДС к уплате при реализации: 15 000 руб.
- Входной НДС: 42 000 руб.
Расчет налога по УСН
Учет расходов (10 марта):
- Стоимость товаров без НДС: 210 000 руб. (252 000 – 42 000)
- НДС: 42 000 руб.
- Итого расходов: 252 000 руб.
Учет доходов (18 марта):
- Выручка без НДС: 300 000 руб.
Налоговая база по УСН:
- Доходы – Расходы = 300 000 – 252 000 = 48 000 руб.
Итоговые действия
В книге учета доходов и расходов:
- 10 марта отразите расходы в сумме 252 000 руб.
- 18 марта учтите доход в размере 300 000 руб.
По НДС:
- Начислите НДС к уплате в бюджет: 15 000 руб.
- Примите к вычету входной НДС: 42 000 руб.
Важные моменты
- При УСН “доходы минус расходы” входной НДС включается в расходы.
- Доходы по УСН учитываются без НДС, предъявленного покупателю.
- НДС к уплате и к вычету учитывается отдельно от расчета налога по УСН.
Нормативная база
- п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ
- подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ
- Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923
