Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 04.09.2025 по делу № А48-1658/2025 отменил доначисление взносов на травматизм на премии к юбилею организации. СФР требовал начислить взносы на разовые премии сотрудникам со стажем работы не менее 1 года, размер которых не превышал 30% от месячной зарплаты. Суд признал такие выплаты социальными, не связанными с оплатой труда, поскольку организация закрепила их статус в положении об оплате труда и премировании.
Условия выплаты юбилейных премий и претензии СФР
Организация выплатила премии к своему юбилею с четкими критериями получателей и размера, но не начислила взносы на травматизм, что привело к претензиям фонда при выездной проверке.
Организация установила право на получение премии для сотрудников, проработавших в компании не менее 1 года на дату юбилея. Размер выплаты ограничили 30% от расчетной месячной зарплаты каждого работника. Взносы на травматизм страхователь не начислил, посчитав премии выплатами социального характера.
При выездной проверке СФР доначислил взносы на травматизм и применил штрафные санкции. Фонд исходил из того, что спорные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Аргументы СФР: зависимость от зарплаты как признак оплаты труда
Фонд обосновывал доначисление двумя признаками: отсутствием премий в перечне социальных выплат колдоговора и привязкой размера к заработной плате работника.
СФР указал на два обстоятельства, которые, по его мнению, свидетельствовали о трудовом характере премий:
Премию к юбилею организации не отразили в коллективном договоре среди выплат социального характера. Фонд посчитал это основанием для квалификации выплат как элемента системы оплаты труда.
Размер премии зависел от величины заработной платы конкретного работника. СФР расценил эту зависимость как признак вознаграждения за труд, поскольку зарплата отражает квалификацию, должность и результаты работы сотрудника.
Выводы суда: критерии отграничения социальных выплат от оплаты труда
Суд сформулировал принципы разграничения оплаты труда и социальных выплат, опираясь на целевое назначение премий и их закрепление в локальных актах работодателя.
Арбитражный суд отклонил позицию СФР, применив системный анализ норм трудового законодательства и локальных актов организации.
Признаки оплаты труда по законодательству
Взносы на травматизм начисляют на выплаты, которые установлены системой оплаты труда и связаны с выполнением трудовых обязанностей. Суд указал, что оплату труда определяют конкретные факторы: отработанное время, квалификация работников, сложность выполняемой работы, количество и качество труда, условия его осуществления.
Наличие трудовых отношений между работодателем и работником не означает автоматически, что все денежные начисления представляют собой оплату труда. Работодатель вправе осуществлять выплаты, не связанные с трудовой функцией сотрудника.
Роль локальных нормативных актов
По Трудовому кодексу работодатели вправе принимать локальные нормативные акты, регулирующие в том числе вопросы дополнительного социального обеспечения сотрудников. Организация реализовала это право, закрепив в положении об оплате труда и премировании особый статус юбилейных премий.
В локальном акте организация прямо указала, что премии к юбилею компании не входят в систему оплаты труда. На эти выплаты не начисляют надбавки и доплаты, их не учитывают при расчете среднего заработка. Источником финансирования служила экономия фонда оплаты труда.
Социальный характер спорных премий
Суд установил, что выплаченные премии носили разовый социальный характер. Они не являлись вознаграждением за труд и не зависели от качества и количества выполненной работы. Единственными условиями получения премии были факт трудовых отношений на дату юбилея и стаж работы в организации не менее 1 года.
Привязка размера премии к месячной зарплате (не более 30%) представляла собой технический способ определения суммы выплаты, а не свидетельствовала о связи с результатами труда. Организация использовала зарплату как базу для расчета, но не как критерий вознаграждения за трудовые достижения.
Взносами на травматизм такие премии не облагаются, поскольку они не отвечают признакам оплаты труда, установленным законодательством.
Оформление разовых премий без начисления взносов
Судебная практика формирует последовательный подход к освобождению разовых премий от страховых взносов при соблюдении определенных условий оформления и выплаты.
Закрепление статуса премий в локальных актах
Организации необходимо зафиксировать в положении об оплате труда и премировании (или ином локальном акте), что разовые премии к юбилеям и праздникам не входят в систему оплаты труда. Документ должен содержать указание на социальный характер выплат.
Целесообразно прописать, что на эти премии не начисляются надбавки и доплаты, они не учитываются при расчете среднего заработка и других производных показателей от зарплаты.
Определение критериев получения премии
Условия получения премии должны быть связаны с событием (юбилей организации, профессиональный праздник), а не с результатами труда. Допустимо установить требование к стажу работы в компании, наличие трудовых отношений на определенную дату.
Недопустимо привязывать выплату премии к показателям эффективности работы, выполнению плановых заданий, качеству труда конкретного сотрудника.
Источник финансирования
Рекомендуется указать источник выплаты премий — экономия фонда оплаты труда, прибыль организации, средства, предусмотренные на социальные программы. Это подчеркивает отличие от текущих выплат за труд.
Расхождение судебной практики и позиции Минфина
Суды последовательно придерживаются подхода об освобождении от страховых взносов (включая взносы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование) разовых премий к праздникам и юбилеям при их надлежащем оформлении.
Минфин в письме от 21.03.2022 № 03-15-06/22368 занял иную позицию, указав, что выплаты работникам в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами независимо от источника финансирования. При возникновении спора с контролирующими органами организации потребуется отстаивать свою позицию в суде.
Используемые нормативные акты
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.09.2025 по делу № А48-1658/2025
Трудовой кодекс Российской Федерации
Письмо Минфина России от 21.03.2022 № 03-15-06/22368
Вопросы по аналогичным ситуациям
Можно ли не начислять взносы на премии к юбилею сотрудника?
Премии к личному юбилею работника (50 лет, 60 лет) освобождаются от страховых взносов при тех же условиях, что и премии к юбилею организации. Необходимо закрепить их социальный характер в локальном акте, не связывать выплату с результатами труда, указать разовый характер.
Суды применяют единый подход к разовым премиям, приуроченным к событиям, независимо от того, касается событие организации или конкретного работника. Критерий один — отсутствие связи с трудовой функцией и результатами работы.
Что делать, если размер премии зависит от зарплаты?
Привязка размера премии к заработной плате (например, 30% от месячного оклада) не препятствует освобождению от взносов, если соблюдены остальные условия. Суды расценивают такую привязку как технический способ расчета суммы, а не как вознаграждение за труд.
Важно, чтобы в документах было четко указано: премия выплачивается в связи с событием, а размер определяется пропорционально зарплате для обеспечения дифференцированного подхода. Нельзя устанавливать зависимость размера от показателей эффективности или качества работы.
Нужно ли включать юбилейные премии в коллективный договор?
Отсутствие юбилейных премий в коллективном договоре среди выплат социального характера не является основанием для доначисления взносов. Суды исходят из содержания локальных актов работодателя — положений об оплате труда, о премировании.
Если в организации действует коллективный договор, целесообразно включить в него раздел о социальных выплатах с упоминанием разовых премий к юбилеям и праздникам. Это создаст дополнительное документальное подтверждение позиции, но не является обязательным условием.
Какие документы подтвердят социальный характер премии?
Положение об оплате труда и премировании — основной документ, в котором закрепляется, что разовые премии не входят в систему оплаты труда, имеют социальный характер, не учитываются при расчете среднего заработка.
Приказ о выплате премии должен содержать ссылку на событие (юбилей организации), перечень получателей с указанием критерия (стаж работы), размер выплат, источник финансирования.
Штатное расписание и трудовые договоры не должны содержать упоминаний о юбилейных премиях как элементе системы оплаты труда.
Выбор стратегии при расхождении позиций судов и Минфина
Судебная практика последовательно поддерживает налогоплательщиков при надлежащем оформлении разовых социальных премий. Минфин придерживается формального подхода: любые выплаты работникам в рамках трудовых отношений облагаются взносами.
При выборе стратегии организация оценивает риски. Консервативный подход — начислять взносы на все премии работникам, избегая споров с контролирующими органами. Оптимизационный подход — оформить премии как социальные выплаты и при возникновении претензий отстаивать позицию в суде, опираясь на сложившуюся практику.
Вероятность успешного оспаривания доначислений высока при соблюдении всех условий: наличие локального акта, разовый характер, отсутствие связи с результатами труда, документальное оформление.
