Правительство РФ в Постановлении от 31.10.2024 № 1705 установило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на 2026 год — 2 979 000 рублей на каждое физическое лицо. Тарифы составят 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее для обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Дополнительно для плательщиков автоУСН утвержден фиксированный размер взносов на травматизм — 2 959 рублей в год с учетом индексации на коэффициент 1,076.
Единая предельная база страховых взносов на 2026 год
Установлена предельная величина базы 2 979 000 рублей для расчета страховых взносов по единым тарифам с дифференцированными ставками
Основная категория плательщиков страховых взносов применяет единые тарифы для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование. Предельная база устанавливается в отношении каждого застрахованного физического лица и составляет 2 979 000 рублей с 1 января 2026 года.
Тарифы страховых взносов 2026
Тарифная система предусматривает двухуровневую структуру расчета страховых взносов:
30% — применяется к выплатам в пределах установленной предельной базы
15,1% — применяется к выплатам, превышающим предельную базу
Такая дифференциация тарифов позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям планировать фонд оплаты труда с учетом снижения налоговой нагрузки на высокооплачиваемых сотрудников.
Расчет страховых взносов при разных уровнях выплат
Пример 1: Выплаты в пределах базы
Сотруднику установлен оклад 200 000 рублей в месяц. Годовой доход составит 2 400 000 рублей, что не превышает предельную базу.
Расчет страховых взносов:
База для расчета: 2 400 000 рублей
Тариф: 30%
Сумма взносов за год: 2 400 000 × 30% = 720 000 рублей
Ежемесячные взносы: 200 000 × 30% = 60 000 рублей
Пример 2: Выплаты с превышением базы
Сотруднику установлен оклад 300 000 рублей в месяц. Годовой доход составит 3 600 000 рублей, что превышает предельную базу на 621 000 рублей.
Расчет страховых взносов:
База в пределах лимита: 2 979 000 рублей
Взносы по тарифу 30%: 2 979 000 × 30% = 893 700 рублей
База сверх лимита: 3 600 000 – 2 979 000 = 621 000 рублей
Взносы по тарифу 15,1%: 621 000 × 15,1% = 93 771 рубль
Итого взносов за год: 987 471 рубль
Превышение базы произойдет в октябре 2026 года (2 979 000 ÷ 300 000 = 9,93 месяца). С октября по декабрь взносы начисляются по ставке 15,1%.
Фиксированные взносы на травматизм для плательщиков автоУСН
Утвержден размер страховых взносов на травматизм 2 959 рублей в год для участников экспериментального налогового режима автоматизированной упрощенной системы налогообложения
Плательщики, применяющие специальный налоговый режим автоматизированной упрощенной системы налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере. На 2026 год установлена сумма 2 959 рублей в год.
Размер взносов определен с учетом коэффициента индексации 1,076, применяемого к базовой величине предыдущего периода. Фиксированный характер взносов упрощает администрирование для плательщиков автоУСН и исключает необходимость ежемесячных расчетов в зависимости от выплат работникам.
Особенности учета взносов на травматизм при автоУСН
Взносы на травматизм относятся к расходам, связанным с оплатой труда, и уменьшают налоговую базу. Плательщики автоУСН перечисляют фиксированную сумму единым платежом или равными долями в течение года. Порядок уплаты определяется налоговым органом в рамках функционирования автоматизированной системы.
Используемые нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31 октября 2025 г. № 1705
Вопросы по применению изменений
Как рассчитать взносы, если предельная база превышена в середине года?
Взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. При достижении предельной базы в текущем месяце определяется сумма выплат до момента превышения лимита — на нее начисляются взносы по ставке 30%. Оставшаяся часть выплат в этом месяце и все последующие выплаты до конца года облагаются по ставке 15,1%. Переход на пониженную ставку происходит автоматически в месяце превышения базы.
Нужно ли пересчитывать страховые взносы за 2025 год в связи с изменением базы?
Нет, пересчет не требуется. Предельная база 2 979 000 рублей применяется только к выплатам, начисленным с 1 января 2026 года. Расчеты за 2025 год производятся по параметрам, действовавшим в этом периоде. Изменение предельной базы не имеет обратной силы.
Распространяется ли новая предельная база на все категории плательщиков страховых взносов?
Единая предельная база применяется основной категорией плательщиков, исчисляющих взносы по единым тарифам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Отдельные категории плательщиков, применяющие пониженные тарифы или специальные режимы налогообложения, руководствуются нормами, установленными для соответствующих режимов.
Как отразить в расходах фиксированные взносы на травматизм при применении автоУСН?
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве включаются в состав расходов, связанных с оплатой труда. При автоматизированной упрощенной системе налогообложения фиксированная сумма 2 959 рублей признается расходом в периоде уплаты. Налоговая база уменьшается на сумму уплаченных взносов в соответствии с порядком учета расходов при УСН.
В каком порядке индексируются взносы на травматизм для автоУСН в последующие годы?
Фиксированный размер взносов на травматизм подлежит ежегодной индексации. Коэффициент индексации устанавливается Правительством РФ при утверждении параметров на очередной год. На 2026 год применен коэффициент 1,076 к размеру взносов предыдущего периода. Аналогичный механизм будет использоваться при определении размера взносов на последующие годы.
