Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 05.11.2025 по делу № А40-217702/2024 отказал заказчику в понуждении подрядчика выставить счет-фактуру. Суд указал, что счет-фактура не является единственным документом для вычета НДС — налогоплательщик вправе подтвердить право на вычет иными документами, подтверждающими уплату налога. Истец не доказал факт заявления возмещения НДС и получения отказа от налоговых органов, что исключило правовые основания для удовлетворения требования.
Обстоятельства дела
Заказчик попытался через суд получить от подрядчика закрывающие документы после завершения работ по договорам подряда.
Организации заключили договоры подряда на выполнение работ. После завершения работ подрядчик не предоставил заказчику закрывающие документы: акты выполненных работ, справки о стоимости работ и счета-фактуры. Заказчик направил подрядчику претензию с требованием выставить счета-фактуры в досудебном порядке, однако подрядчик не исполнил это требование.
Не получив документы добровольно, заказчик обратился в арбитражный суд с требованием понудить контрагента выставить счета-фактуры. Истец ссылался на положения НК РФ, регламентирующие порядок выставления счетов-фактур и применения вычетов НДС.
Позиция истца
Заказчик требовал принудить подрядчика выставить счет-фактуру, ссылаясь на нормы НК РФ о порядке применения вычетов НДС.
Истец указывал, что подрядчик обязан выставить счет-фактуру в соответствии с требованиями налогового законодательства. По мнению заказчика, отсутствие счета-фактуры препятствует реализации права на вычет НДС по понесенным расходам.
Организация ссылалась на положения НК РФ, устанавливающие обязанность продавца (подрядчика) выставлять счета-фактуры покупателям, а также на нормы о праве налогоплательщика на вычет НДС при наличии надлежащим образом оформленных документов.
Позиция суда и отказ в удовлетворении требования
Суд отказал в иске, поскольку счет-фактура не единственный документ для вычета НДС, а истец не доказал факт отказа налоговых органов в применении вычета.
Арбитражный суд Московского округа не нашел оснований для удовлетворения требования заказчика. Суд проанализировал ссылки истца на положения НК РФ и пришел к выводу, что они не подтверждают правомерность заявленного требования.
Счет-фактура не является единственным документом для возмещения НДС. Налоговое законодательство не ограничивает налогоплательщика исключительно счетом-фактурой как документом для подтверждения права на вычет. Налогоплательщик вправе применить вычет на основании иных документов, которые подтверждают факт уплаты налога поставщику.
Отсутствие доказательств заявления вычета. Истец не представил доказательств того, что он заявлял возмещение НДС по спорным операциям в налоговой декларации и получил отказ от налоговых органов. Без подтверждения факта отказа налоговой в применении вычета из-за отсутствия счета-фактуры требование о понуждении контрагента к его выставлению теряет правовое обоснование.
Альтернативные документы для подтверждения вычета. Суд указал, что налогоплательщик может подтвердить право на вычет НДС договором подряда, актами выполненных работ, платежными документами и иными документами, подтверждающими факт выполнения работ и их оплату с учетом НДС.
Принципы для применения в практике
Судебное решение определяет границы применения понуждения контрагента к выставлению счета-фактуры и подтверждает возможность вычета НДС альтернативными документами.
Невозможность понуждения без доказательства отказа в вычете. Налогоплательщик не может через суд заставить контрагента выставить счет-фактуру, если не доказал факт заявления вычета НДС и получения отказа от налоговой инспекции. Судебное понуждение к выставлению документа возможно только при наличии реального препятствия в реализации права на вычет.
Альтернативные документы как основание для вычета НДС. Налогоплательщик вправе подтвердить право на вычет НДС документами, отличными от счета-фактуры: договором, актами выполненных работ, справками о стоимости работ, платежными поручениями. Главное условие — документы должны подтверждать факт выполнения работ (оказания услуг) и уплату НДС в составе цены.
Необходимость документирования попыток получить вычет. Для успешного судебного требования о понуждении к выставлению счета-фактуры налогоплательщик должен документально подтвердить: заявление вычета НДС в налоговой декларации, отказ налоговой инспекции в применении вычета, связь отказа с отсутствием счета-фактуры.
Различия в судебной практике по регионам. АС Московского округа занял позицию, исключающую понуждение к выставлению счета-фактуры при отсутствии доказательств отказа в вычете. В то же время АС Дальневосточного округа в своих решениях подтверждал правомерность вычета НДС без счета-фактуры и первичных документов, что указывает на возможность различных подходов судов к данному вопросу.
Используемые нормативные акты
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.11.2025 по делу № А40-217702/2024
Вопросы по аналогичным ситуациям
Можно ли получить вычет НДС, если подрядчик не выставил счет-фактуру?
Да, налогоплательщик вправе применить вычет НДС при отсутствии счета-фактуры от контрагента.
Счет-фактура не является единственным документом для подтверждения права на вычет НДС. Налогоплательщик может использовать альтернативные документы: договор подряда с указанием суммы НДС, акты выполненных работ, справки о стоимости работ, платежные документы, подтверждающие оплату с учетом налога. Главное условие — документы должны подтверждать факт выполнения работ и уплату НДС поставщику.
Рекомендуется при заявлении вычета без счета-фактуры подготовить полный комплект документов, подтверждающих операцию, и быть готовым обосновать правомерность вычета перед налоговой инспекцией.
Какие документы подтверждают право на вычет НДС при отсутствии счета-фактуры?
Право на вычет НДС подтверждают договор, акты выполненных работ, платежные документы и справки о стоимости работ.
Налоговое законодательство требует подтверждения факта выполнения работ (оказания услуг) и уплаты НДС в составе цены. Для этого подходят: договор подряда (купли-продажи) с выделением суммы НДС, акты выполненных работ формы КС-2 и справки о стоимости работ КС-3 (для строительства), товарные накладные, платежные поручения с выделением НДС, акты приема-передачи. Совокупность этих документов позволяет налоговой инспекции установить факт хозяйственной операции и уплату налога.
Важно, чтобы все документы содержали информацию об НДС: либо сумму налога отдельной строкой, либо указание на включение НДС в общую стоимость.
Можно ли через суд заставить контрагента выставить счет-фактуру?
Судебное понуждение к выставлению счета-фактуры возможно только при доказанном отказе налоговой инспекции в применении вычета.
АС Московского округа указал, что требование о понуждении контрагента к выставлению счета-фактуры не имеет правового обоснования, если налогоплательщик не доказал факт заявления вычета НДС и получения отказа от налоговых органов. Суд исходит из того, что счет-фактура не единственный документ для вычета, и налогоплательщик может использовать альтернативные документы. Понуждение через суд оправдано только когда отсутствие счета-фактуры стало причиной реального отказа налоговой в применении вычета.
Перед обращением в суд следует заявить вычет НДС в декларации, получить отказ налоговой инспекции и документально зафиксировать связь отказа с отсутствием счета-фактуры.
Что делать, если налоговая отказала в вычете из-за отсутствия счета-фактуры?
При отказе налоговой в вычете следует обжаловать решение инспекции, представив альтернативные документы, подтверждающие уплату НДС.
Отказ налоговой инспекции в применении вычета НДС из-за отсутствия счета-фактуры может быть обжалован в вышестоящий налоговый орган или в суд. При обжаловании необходимо представить полный комплект документов, подтверждающих факт выполнения работ и уплату НДС: договор, акты, платежные документы. Судебная практика, включая позицию АС Дальневосточного округа, подтверждает правомерность вычета НДС на основании документов, отличных от счета-фактуры.
Параллельно можно направить контрагенту претензию с требованием выставить счет-фактуру и при получении отказа или игнорировании требования обратиться в суд с иском о понуждении к выставлению документа, приложив решение налоговой об отказе в вычете.
