Приказом от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ ФНС России обновила форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС. В форму включены ставки 22%, 22/122 и 18,03%, добавлены строки для реквизитов авансовых и отгрузочных счетов-фактур, введены новые коды операций — в частности, для безвозмездной передачи товаров воинским частям в целях СВО и для передачи недвижимости, изымаемой для государственных нужд. Приказ вступает в силу 29 марта 2026 года, впервые отчитаться по обновленной форме декларации по НДС предстоит за 1 квартал 2026 года.
Что изменилось и когда применять
Изменения в форму декларации по НДС внесены приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ во исполнение поправок Закона № 425-ФЗ. Первый отчетный период по новой форме — 1 квартал 2026 года.
Приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ вносит изменения в действующую форму, формат представления и порядок заполнения декларации по НДС, утвержденные приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Приказ зарегистрирован в Минюсте 28 января 2026 года.
Необходимость корректировки формы вызвана поправками в налоговое законодательство, внесенными Федеральным законом № 425-ФЗ. Этот закон установил ряд изменений в части НДС, которые потребовали отражения в декларации: новые налоговые ставки, дополнительные реквизиты по счетам-фактурам и расширенный перечень кодов операций.
Дата вступления приказа в силу — 29 марта 2026 года. Декларацию по обновленной форме налогоплательщики впервые представят за 1 квартал 2026 года. До этого момента действующей остается текущая редакция формы декларации по НДС.
Новые ставки НДС в форме декларации
В обновленную форму декларации по НДС включены три новые ставки: 22%, расчетная ставка 22/122 и ставка 18,03%.
Обновленная форма декларации предусматривает отражение операций по трем ставкам, которых не было в предыдущей редакции.
Ставка НДС 22% — прямая ставка, применяемая к налоговой базе по соответствующим операциям. Ее появление в форме декларации обусловлено изменениями, введенными Законом № 425-ФЗ.
Расчетная ставка 22/122 — используется в случаях, когда сумма НДС определяется расчетным методом из общей суммы, включающей налог. Расчетные ставки применяются, в частности, при получении авансов, при удержании налога налоговыми агентами и в иных установленных НК РФ ситуациях.
Ставка 18,03% — ставка, предусмотренная для специальных категорий операций в соответствии с нормами Закона № 425-ФЗ.
Новые строки для счетов-фактур
В декларацию добавлены строки для указания реквизитов авансовых и отгрузочных счетов-фактур — номера и даты документа.
Форма декларации дополнена строками, обеспечивающими более детальное отражение информации по счетам-фактурам в рамках авансовых расчетов.
Авансовый счет-фактура. Введены строки для указания номера и даты счета-фактуры, выставленного при получении предварительной оплаты. Ранее эти реквизиты в форме декларации по НДС отдельно не выделялись.
Отгрузочный счет-фактура в счет предоплаты. Добавлены строки для отражения номера и даты счета-фактуры, составленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет ранее полученного аванса. Наличие этих строк позволяет связать отгрузочные документы с предшествующими авансовыми платежами непосредственно в структуре декларации.
Для налогоплательщиков, работающих с предоплатой, заполнение этих строк становится обязательным элементом порядка заполнения декларации по НДС с 1 квартала 2026 года.
Новые коды операций: что отражать
Перечень кодов операций НДС расширен четырьмя новыми кодами, связанными с передачей имущества, банковскими операциями с драгметаллами и объектами недвижимости.
В обновленной форме декларации введены следующие коды операций.
Код 1010841 — безвозмездная передача товаров, выполнение работ, оказание услуг являющимся казенными учреждениями воинским частям и организациям Вооруженных Сил РФ и иным аналогичным структурам в целях их использования в ходе специальной военной операции. Код применяется при отражении операций, освобождаемых от налогообложения или облагаемых в особом порядке в связи с характером передачи.
Код 1010842 — передача объектов недвижимости, изымаемых для государственных и муниципальных нужд, за которые налогоплательщику предоставляются суммы возмещения (компенсации) в соответствии с законодательством. Данный код выделяет в декларации операции, связанные с принудительным отчуждением недвижимого имущества.
Код 1011236 — выплата банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгоценных металлах. Код предназначен для банков, осуществляющих операции с физическими металлами.
Код 1011237 — размещение банками драгоценных металлов, не привлеченных во вклады. Код также относится к банковским операциям с драгметаллами и разграничивает операции по размещению собственных и привлеченных ресурсов в металлах.
Помимо перечисленных, приказ вводит и иные коды операций. Дополнен также перечень кодов, определяющих налоговый период, что обеспечивает корректную идентификацию периода при представлении декларации.
Используемые нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@
Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@
Федеральный закон № 425-ФЗ
Вопросы по применению обновленной формы
С какого отчетного периода подавать декларацию по новой форме?
Обновленную форму декларации по НДС необходимо применять начиная с отчетности за 1 квартал 2026 года. Приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ вступает в силу 29 марта 2026 года — до наступления срока представления декларации за указанный период (25 апреля 2026 года). За 4 квартал 2025 года декларация подается по ранее действовавшей форме.
Нужно ли применять новые ставки при заполнении деклараций за периоды до 1 квартала 2026 года?
Нет. Ставки 22%, 22/122 и 18,03% отражаются в декларации только начиная с 1 квартала 2026 года, поскольку обновленная форма применяется с этого периода. При подаче уточненных деклараций за предшествующие периоды используется форма, действовавшая в соответствующем периоде, с прежними ставками.
Какой код операции указывать при безвозмездной передаче товаров воинским частям для целей СВО?
При безвозмездной передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг воинским частям и организациям ВС РФ, являющимся казенными учреждениями, в целях использования в ходе СВО применяется код операции 1010841. Код используется в разделах декларации, предусмотренных для отражения операций с соответствующим налоговым режимом. Перед заполнением следует убедиться, что получатель относится к категориям, указанным в описании кода.
Обязательно ли заполнять новые строки для счетов-фактур, если авансов в отчетном периоде не было?
Строки для номера и даты авансового счета-фактуры, а также отгрузочного счета-фактуры в счет предоплаты заполняются при наличии соответствующих операций. Если в отчетном периоде налогоплательщик не получал авансов и не осуществлял отгрузок в счет ранее полученной предоплаты, данные строки не заполняются. Порядок заполнения декларации по НДС предусматривает внесение данных только по фактически совершенным операциям.
